Все новости
Сегодня
С 1 октября повысят оклады сотрудникам, работающим в федеральных органах не на должностях госслужбы
Сегодня
Дали разъяснения о сохранении рабочих мест для мобилизованных
Сегодня
Утвердили коды налоговых льгот для соглашений о защите и поощрении капиталовложений
Сегодня
Кассация: беременную госслужащую нельзя уволить из-за утраты доверия
Сегодня
Снова отменили весовой и габаритный контроль ряда грузовиков на границе РФ
Сегодня
Приняли стандарт медпомощи взрослым при флебите и тромбофлебите поверхностных сосудов
Сегодня
Бухотчетность учреждений за 9 месяцев 2022 года — вспоминаем важные нюансы
Сегодня
Утвердили порядок эвакуации работников при чрезвычайных ситуациях
Сегодня
Важные новости для юриста за неделю с 19 по 23 сентября
Сегодня
Важные новости для бухгалтера за неделю с 19 по 23 сентября
Сегодня
Налоговики и ВС РФ: если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию, применяют коэффициент
Сегодня
Неприменение ККТ: бухгалтерам разъяснили нюансы привлечения к административной ответственности
Сегодня
Планируют запретить госзакупки ряда иностранных измерительных приборов
24 сентября
С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме
24 сентября
Предложили ввести кредитные каникулы для мобилизованных военнослужащих и контрактников
24 сентября
С 1 октября оклады федеральных госслужащих вырастут на 4%
24 сентября
30 сентября — последний день подачи заявления о кредитных каникулах для малого и среднего бизнеса
24 сентября
Обзор новых антикризисных мер за 17 – 23 сентября
23 сентября
Разъяснили вопросы отсрочки от мобилизации для специалистов ИТ-компаний и других организаций
23 сентября
Заключать специальные инвестиционные контракты в ускоренном режиме разрешат и в 2023 году
23 сентября
Медорганизация оплатила услуги медиков по ГПД — кассация признала расходы целевыми
23 сентября
Разработали форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
23 сентября
Частичная мобилизация не затронет специалистов ряда отраслей и организаций
23 сентября
Планируют обновить порядок персонифицированного учета в сфере ОМС
23 сентября
Опубликовали постановление о сохранении рабочих мест за мобилизованными с 21 сентября гражданами
23 сентября
С 3 октября сообщать в инспекцию об открытии обособленного подразделения нужно по обновленной форме
23 сентября
Малому и среднему бизнесу рассказали об основных инструментах финподдержки
23 сентября
С 3 октября действует обновленная рекомендуемая форма плана ФХД учреждений
23 сентября
Кассация: неограниченные закупки у едпоставщика на конкурентном рынке нарушают Закон N 223-ФЗ
22 сентября
Кассация: лицензию можно аннулировать, даже если ее не приостанавливали
22 сентября
С 1 января МРОТ планируют увеличить на 6,3%
22 сентября
С отчетности за I квартал 2023 года планируют обновить декларацию по НДС
22 сентября
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за август 2022 года
22 сентября
Судебные расходы: арбитры выяснили, когда затраты на представителя УФНС не взыскивают с организации
22 сентября
Кассация: двойную оплату работы в выходной госслужащему заменяют отгулом лишь с его согласия
22 сентября
Камеральная проверка: суд указал на случай, когда налоговики вышли за пределы проверяемого периода
22 сентября
Банкам и МФО рекомендуют давать мобилизованным кредитные каникулы и другие послабления
22 сентября
Разработали проект стандарта медпомощи взрослым при химическом ожоге пищевода
22 сентября
Федеральным ПБС довели соответствия между основанием для закупок после 1 октября и КБК
22 сентября
Поставщика не уведомили об экспертизе — суды признали односторонний отказ госзаказчика незаконным
21 сентября
С 21 сентября объявили частичную мобилизацию
21 сентября
Доведение техникуму госзадания на организацию питания суд счел незаконным
21 сентября
Организация добилась в суде уточнения ИНН в платежке на перечисление взносов
21 сентября
Суды отменили выговор за прогул, поскольку работник обращался в медпункт
21 сентября
ВС РФ напомнил: отсрочка платежа не меняет квалификацию денежного требования к банкроту
21 сентября
В здании медуслуги оказывали только вне ОМС — суд решил, что за счет ОМС его содержать нельзя
21 сентября
С 2023 года действуют правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из информресурса
21 сентября
Суд: все этапы медосвидетельствования надо проводить по адресу, который указан в лицензии
21 сентября
ИП на УСН: бухгалтерам указали на нюанс при уменьшении налога на взносы
21 сентября
Контролеры напомнили: в извещение о госзакупке нужно включать проектную документацию полностью
7 марта 2019

"Прибыльный" инвестиционный вычет: кто и как может использовать льготу

С 2018 года у некоторых компаний появилась новая льгота по налогу на прибыль. Она введена, чтобы стимулировать компании обновлять свой фонд ОС, а также для поддержки учреждений культуры без дополнительного бюджетного финансирования. Кто и как может воспользоваться льготой, рассмотрим в обзоре.

Что представляет собой инвестиционный вычет

Применение льготы предусматривает значительное снижение суммы налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в течение определенного времени и при выполнении определенных условий. Сумма налога, подлежащая зачислению в федбюджет, также может быть уменьшена вплоть до нуля.

Кто вправе применить налоговый вычет

Уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа) могут компании тех субъектов РФ, в которых законом данного субъекта установлено право на применение льготы.

В настоящее время инвестиционный налоговый вычет введен в следующих регионах:

  • Республика Карелия (ст. 1.2 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК);
  • Удмуртская Республика (ст. 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 N 8-РЗ);
  • Амурская область (ст. 1.1 Закона Амурской области от 04.10.2010 N 389-ОЗ);
  • Вологодская область (ст. 5 Закона Вологодской области от 30.04.2002 N 781-ОЗ);
  • Калужская область (ст. 5.5 Закона Калужской области от 29.12.2009 N 621-ОЗ);
  • Сахалинская область (ст. 1-1 Закона Сахалинской области от 27.09.2002 N 362);
  • Еврейская автономная область (ст. 1-1 Закона ЕАО от 17.12.2008 N 490-ОЗ);
  • Ханты-Мансийский автономный округ — Югра (ст. 2.1 Закона ХМАО — Югры от 30.09.2011 N 87-оз);
  • Ямало-Ненецкий автономный округ (ст. 1.1 Закона ЯНАО от 25.09.2008 N 77-ЗАО).

Следует отметить, что в конце февраля по итогам форума общественной организации "Деловая Россия" президент утвердил перечень поручений. Он рекомендовал регионам предоставить компаниям инвестиционную налоговую льготу. Об этом мы недавно писали в новостях.

Соответственно, власти других регионов, где еще нет такого закона, могут ввести инвестиционный налоговый вычет задним числом, поскольку изменения улучшат положение налогоплательщиков.

Кто не может воспользоваться льготой

В НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не могут применить вычет. К ним относятся:

  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты особых экономических зон;
  • участники особой экономической зоны в Магаданской области;
  • организации, добывающие углеводородное сырье на его новом морском месторождении;
  • участники свободной экономической зоны;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток;
  • участники проекта "Сколково" и участники инновационных научно-технических проектов;
  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Правом на вычет не могут воспользоваться консолидированные группы налогоплательщиков. Субъект РФ также может установить категории лиц, которым не предоставляется право применять вычет.

К каким расходам можно применить вычет

С 2018 года организации могут использовать инвестиционный налоговый вычет по расходам на приобретение и создание ОС, относящихся к амортизационным группам 3–7 (со сроком полезного использования более трех лет до 20 лет включительно), а также по расходам на их достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение). Регион вправе установить дополнительные ограничения на применение вычета по категориям ОС, к которым применяется вычет.

С 2019 года в НК РФ получить льготу могут те организации, которые делают пожертвования:

  • государственным и муниципальным учреждениям культуры;
  • некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала для поддержки этих учреждений культуры.

Право на применение инвестиционного налогового вычета, предельные суммы пожертвований, а также категории учреждений культуры и некоммерческих организаций, пожертвования которым учитываются при определении вычета, устанавливаются законами регионов.

В конце прошлого года Минфин сообщил, что подготовлены поправки к НК РФ, которые предоставят возможность налогоплательщикам уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с созданием объектов инфраструктуры, которые в дальнейшем будут передаваться в собственность органов госвласти и местного самоуправления.

Когда можно воспользоваться вычетом

Применить вычет, так же как и отказаться от него, можно только с начала года. Решение о применении инвестиционного налогового вычета необходимо закрепить в учетной политике. Изменить решение разрешается раз в три года, однако регион может установить иной срок.

Использовать вычет организации вправе до 31 декабря 2027 года включительно.

Капвложения подпадают под вычет в том периоде, когда соответствующий объект ОС введен в эксплуатацию либо изменена его первоначальная стоимость.

Если компания воспользовалась правом на вычет, то она не может применять амортизационную премию к таким ОС и начислять по ним амортизацию.

Вычет в виде расходов на пожертвования применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены пожертвования.

В каком размере можно применить вычет

За счет суммы налога (авансового платежа), который зачисляется в бюджет субъекта, в текущем периоде можно списывать не более 90% затрат, формирующих и изменяющих первоначальную стоимость ОС (кроме расходов на ликвидацию). Вычет на пожертвования может быть применен на всю сумму.

Формула для расчета инвестиционного вычета, на который может быть уменьшена региональная часть налога, выглядит следующим образом:

При расчете вычета необходимо учесть следующие нюансы:

  • субъект может снизить размер вычета по ОС;
  • за текущий период размер вычета в совокупности по всем видам расходов не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее, если запрета на такой перенос нет в законодательстве региона.

Предельная величина инвестиционного вычета определяется так:

  1. рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);
  2. определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе изменить;
  3. из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Следует отметить, что расчетную сумму налога для исчисления предельной величины инвестиционного налогового вычета нужно определять без учета амортизации по объектам ОС, по которым применена льгота.

Применяя право на вычет, компания может уменьшить налог к уплате в федбюджет на сумму, равную 10% от суммы расходов на приобретение и улучшение ОС. На сумму пожертвований учреждениям культуры и поддерживающим их фондам уменьшить федеральную часть налога на прибыль нельзя.

Формула для расчета инвестиционного вычета, на который может быть уменьшена федеральная часть налога, выглядит следующим образом:

В результате такого уменьшения федеральная часть налога на прибыль может быть снижена до нуля.

Пример расчета инвестиционного налогового вычета вы можете посмотреть в готовом решении.

Влияет ли применение вычета на порядок расчета налога на имущество

В налоговую базу по налогу на имущество включается остаточная стоимость, сформированная по правилам бухучета. Правила формирования в бухучете информации об ОС установлены ПБУ 6/01. Как отметил Минфин, нормы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, при исчислении налога на имущество организаций не применяются.

Как применять вычет, если есть несколько ОП в одном субъекте

Организация, которая приобретает ОС и эксплуатирует их по месту нахождения одного из обособленных подразделений в субъекте РФ, где действует льгота, должна учесть следующее. Инвестиционный налоговый вычет текущего периода применяется только к сумме налога, подлежащей уплате в бюджет региона по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в регион можно по месту нахождения ответственного ОП за все ОП, расположенные в этом регионе. В этом случае налогоплательщик, который приобрел объекты ОС и эксплуатирует их по месту нахождения одного из ОП данного региона, может уменьшить сумму налога, которую он уплачивает в бюджет данного региона через ответственное ОП, на вычет текущего периода в отношении указанных объектов.

На что влияет выбытие объекта, по которому организация воспользовалась льготой

Если ОС, по которому был применен вычет, а срок полезного использования не истек, реализовано либо выбыло по иному основанию (за исключением ликвидации), организации следует:

  • восстановить налог на прибыль и рассчитать пени;
  • уплатить налог и пени.

Пени рассчитываются начиная со дня, следующего после установленной даты уплаты налога.

Доход от реализации в данном случае можно уменьшить на первоначальную стоимость ОС.

По мнению Минфина, перемещение объекта ОС из ОП, расположенного на территории региона, где применен вычет, в другое ОП, расположенное на территории иного региона, является иным выбытием ОС.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если применен инвестиционный налоговый вычет

До настоящего времени в декларацию графы для отражения вычета не внесены. В связи с этим ФНС разъяснила, как заполнить отчетность.

Она рекомендовала уменьшать на сумму вычета показатель строки 200 "Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ" листа 02 декларации.

Если у организации есть обособленные подразделения, на сумму вычета следует уменьшать показатели строк 070 приложений N 5 к листу 02. Сумма строк 070 должна сформировать показатель строки 200 листа 02 уже с учетом вычета.

Уменьшать сумму налога, которая зачисляется в федбюджет, следует по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет" листа 02.

Организациям, применившим вычет, ФНС рекомендовала помимо декларации представлять в инспекцию расчет (пояснения) инвестиционного налогового вычета. Примерная форма расчета размещена на сайте ведомства.