Повышение НДС с нового года: что учесть при заключении и исполнении договоров

Материал обновлен 14.01.2019.

Что изменилось

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20%. Она применяется к отгрузкам товаров, работ, услуг в новом году. При этом не имеют значения ни дата заключения договора, ни условия об оплате.

Нужно ли менять договоры, которые заключены до 2019 года

Ситуация 1. НДС не включен в цену договора и начисляется дополнительно ("Стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС").

Допсоглашение нужно только в том случае, если продавец согласен уменьшить цену товаров, работ или услуг из-за повышения ставки НДС.

Ситуация 2. НДС не выделен в цене договора ("Стоимость составляет 100 руб.").

В этой ситуации налог по умолчанию включен в цену договора. Продавец из данной цены самостоятельно выделяет сумму НДС. Исключение – из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора. Такова позиция Пленума ВАС РФ, на актуальность которой весной указал Минфин.

Допсоглашение нужно, если вы решили пересмотреть порядок определения цены или изменить ее.

Ситуация 3. НДС включен в цену договора ("Стоимость составляет 100 руб., включая НДС", "Стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%").

Общая стоимость товаров не меняется, а затраты из-за повышения ставки несет продавец. Допсоглашение нужно, если покупатель согласен взять эти затраты на себя и увеличить цену договора. Заключать допсоглашение только для того, чтобы поменять ставку в договоре с 18% на 20%, не обязательно.

Можно ли увеличить цену контрактов и договоров по 44-ФЗ и 223-ФЗ из-за повышения ставки

Если контракт по Закону N 44-ФЗ был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.

Если договор был заключен по Закону N 223-ФЗ, цену договора можно пересмотреть, если это не запрещено положением о закупке.

См. также: разъяснения ФНС об оформлении счетов-фактур по переходящим договорам и при возврате товаров в 2019 году.