Все новости
14 июня
Национальный режим при закупках по законам N 44-ФЗ и 223-ФЗ: новшества с 19 июня 2025 года
14 июня
ЕФС-1: страхователь подает допсведения, если лишил филиал права начислять выплаты, указал суд
13 июня
Суд: взносы на травматизм с оплаты допвыходных для ухода за детьми-инвалидами не начисляют
13 июня
Постановка на налоговый учет и снятие с него: ФНС разработала порядок
13 июня
ФАС России будет рассматривать больше жалоб и обращений по Закону N 44-ФЗ с 21 июня 2025 года
12 июня
Компенсацию периодических медосмотров не облагают страховыми взносами на травматизм, подтвердил суд
12 июня
Цифровой рубль в бюджетном процессе: Госдума приняла поправки в первом чтении
12 июня
Правительство расширило список наркотических средств и психотропных веществ
12 июня
Выписка из сервиса оценки юридических лиц станет доступна иным лицам – проект прошел первое чтение
11 июня
Вычет НДС и оптимизация налоговой нагрузки: суд не разрешил перенести уже заявленные вычеты
11 июня
Штрафы за ряд нарушений ПДД вырастут – проект прошел второе чтение
11 июня
Суд: повышенное пособие по временной нетрудоспособности взносами на травматизм не облагают
11 июня
Опубликован закон о реестре экспедиторов и новых требованиях к их работе
11 июня
В медкартах не было протоколов врачебной комиссии – суд уменьшил штраф в 5 раз
11 июня
Приостановку контракта предлагают продлевать на время болезни госслужащего: проект внесен в Госдуму
11 июня
Национальный мессенджер и обработка персональных данных: важные поправки приняты в третьем чтении
11 июня
Дела о "простой клевете" по УК РФ станут относиться к другой категории с 18 июня 2025 года
11 июня
При сокращении работодатель не обязан предлагать сотрудникам переобучение, отметила кассация
11 июня
Суды решили, что нарушение Закона N 44-ФЗ само по себе не говорит о недобросовестности исполнителя
11 июня
Определен порядок маркировки сладостей и кондитерских изделий
10 июня
ВС РФ отправил на пересмотр дело о нескольких штрафах директору учреждения за однородные нарушения
10 июня
Появились клинические рекомендации по неонатальной желтухе
10 июня
Правила разработки месторождений твердых полезных ископаемых вступят в силу 1 сентября 2025 года
10 июня
Сдача налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт: ФНС продлила работу сервиса на год
10 июня
Требования к отчету об управлении многоквартирным домом станут более строгими – закон опубликован
10 июня
Алименты на ребенка в 2025 году: размер, индексация, взыскание, ответственность
10 июня
Минтруд пояснил, что донорские дни положены даже тем, кто сдал кровь на работе
10 июня
Минфин: при госзакупке с национальным режимом в заявке допустима одна реестровая запись на 1 товар
11 июля 2018

ВС РФ обобщил судебную практику по УСН

В обзор вошли выводы, которые пригодятся малому и среднему бизнесу. Например, как рассчитать лимит, чтобы не "слететь" со спецрежима, учитывать ли гарантийный платеж в доходах, должен ли ИП контролировать остаточную стоимость ОС для того, чтобы быть на УСН. Рассмотрим самые важные выводы.

При расчете лимита доходов для "слета" с УСН дебиторскую задолженность учитывать не надо

Организация на УСН продала товары, но деньги за них не получила, хотя сроки для оплаты истекли. Если бы покупатель оплатил товары вовремя, то продавец слетел бы с УСН из-за превышения лимита доходов.

Инспекция посчитала, что долги покупателя на конец года нужно учитывать при расчете лимита. По ее мнению, налогоплательщик искусственно создал условия для того, чтобы остаться на спецрежиме.

ВС РФ не согласился с инспекцией. Учитывать нужно реально полученный доход, а не дебиторскую задолженность.

Вывод суда был бы другим, если бы инспекция смогла доказать, что продавец получил необоснованную налоговую выгоду. А без таких доказательств неважно даже то, что организация не требовала от покупателя погасить долг.

Имейте в виду, что наличие долгов на конец года может вызвать подозрения у контролеров. Подумайте, как вы сможете пояснить дебиторскую задолженность. Возможно, пояснения помогут избежать претензий.

Гарантийный платеж включайте в доходы, если по договору это фактически аванс

Чтобы понять, нужно ли включать в доходы на УСН деньги, которые контрагент перечислил в счет обеспечения своих обязательств, анализируйте условия договора. Именно это делал ВС РФ.

Если гарантийный платеж учитывается в счет оплаты, то включайте его в доходы. Делайте это тогда, когда его получили. Неважно, когда именно вы его зачтете в счет оплаты. Например, не ждите, когда обеспечение пойдет в счет платежа за последний месяц аренды или платежа за месяц, когда арендатор просрочил оплату аренды.

Если же гарантийный платеж нужно вернуть после окончания договора, то в доходы его не включайте. Условие договора о том, что обеспечение можно использовать для погашения убытков, причиненных имуществу арендодателя, значения не имеет.

Минфин придерживается аналогичного подхода.

Основные средства купили на УСН с объектом "доходы": после "слета" на ОСН можно начислять амортизацию

Организация перешла на УСН с объектом "доходы". Затем купила основное средство и ввела его в эксплуатацию. До окончания года с момента начала применения УСН организация "слетела" со спецрежима.

По мнению ВС РФ, основное средство можно амортизировать по налогу на прибыль исходя из остаточной стоимости к моменту перехода на общий режим.

Остаточную стоимость определяйте так:

  • рассчитайте первоначальную стоимость основного средства;
  • рассчитайте сумму расходов, которую можно было бы списать в расходы на УСН, если бы вы использовали объект "доходы минус расходы";
  • вычтите из первого полученного значения второе полученное значение — это и есть остаточная стоимость.

Ее списывайте в расходы исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства.

Имейте в виду, такие действия могут вызвать претензии проверяющих. Минфин считает, что при переходе с УСН с объектом "доходы" на общий режим остаточную стоимость определять нельзя. Значит, и амортизировать тоже нельзя. Поэтому уточните мнение своей инспекции. Это поможет избежать споров.

Ввели в эксплуатацию построенный объект после перехода на ОСН — принимайте к вычету НДС

Организация на УСН оплатила строительные работы подрядчиков. После перехода на общий режим она ввела здание в эксплуатацию и приняла к вычету НДС, предъявленный строителями. По мнению ВС РФ, все сделано правильно. Он учел, что организация не включила НДС в расходы, когда была на УСН.

Предприниматели должны следить за величиной остаточной стоимости основных средств

Если остаточная стоимость основных средств у ИП превысит 150 млн руб., то он "слетает" с УСН. Несмотря на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ предписал применять его и предпринимателям. Остаточную стоимость они должны определять так же, как это делают организации.

Минфин считает аналогично.

Связанные новости