Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие

Повышение ставки НДС

С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Для перехода к новой ставке применяют позиции ФНС 2025 и 2018 годов.

Форма счета-фактуры

С 1 января 2026 года счет-фактура должен содержать допреквизит, в котором указывают дату и номер счета-фактуры при получении предоплаты, которую засчитывают в счет поставки. Новая форма счета-фактуры действует с 1 апреля 2026 года. До этой даты используют рекомендуемую форму.

Перечень расходов по УСН

С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.

Сделки между взаимозависимыми лицами

С 1 января 2026 года к сделкам между взаимозависимыми лицами приравняли в том числе сделки, одна из сторон которых – лицо, зарегистрированное в стране или на территории со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.

Издавать список стран нецелесообразно, поскольку налоговое законодательство иностранных государств может меняться. В НК РФ нет источников информации, по которым можно определить ставку налога на прибыль в иностранном государстве. Оценку документов, фактов и обстоятельств нужно проводить в конкретной ситуации. Подтвердить ставку можно НПА, который действовал в налоговый период совершения сделки, с указанием источника текста акта и его переводом на русский язык.

Освобождение от НДФЛ доходов от реализации доли в УК

С 1 января 2026 года для долей в УК российских организаций установили те же условия освобождения доходов от их реализации, что и для акций. Срок владения - более 5 лет - прежний. Выполнение условия о том, что не более 50% активов российских организаций прямо или косвенно состоит из недвижимости в РФ, подтверждают данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.

Если на такую дату промежуточную отчетность не составляют, то, чтобы подтвердить выполнение этого условия, учитывают следующее.

Норма в части освобождения дохода от реализации акций прежняя. Таким образом, подход Минфина 2021 года действует и сейчас. Налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ при подтверждении состава активов по требованиям бухучета на последний день месяца перед реализацией акций или долей.

Безнадежный долг

С 1 января 2026 года безнадежным долгом не признают задолженность, равную сумме доходов, дата признания которых на момент списания этой задолженности не наступила.

Норма соотносится с любым долгом, доходы по которому еще не признали по ст. 271 НК РФ на момент списания.

Минфин рассмотрел и иные вопросы.