Важные новости для бухгалтера за неделю с 5 по 7 ноября

1. Пересмотр порога доходов по УСН, мораторий на штраф и другое: какие предложения поддержал кабмин
2. Декларация 3-НДФЛ: налоговая служба скорректировала форму и порядок заполнения
3. Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения
4. Внесудебное взыскание налогов с физлиц: опубликовали приказ с формами документов
5. АУСН: правительство проиндексировало взносы на травматизм с 2026 года
6. Плата за выбор места в самолете: суд разрешил не начислять взносы на травматизм
7. Взносы на травматизм с оплаты санаторных путевок предпенсионерам не начисляют, указал суд
8. Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила о новых правилах для крупнейших налогоплательщиков
9. Резерв по сомнительным долгам: Минфин пояснил, когда в расчет не включают курсовые разницы

1. Пересмотр порога доходов по УСН, мораторий на штраф и другое: какие предложения поддержал кабмин

Глава правительства сообщил, что реализуют такие предложения по изменению проекта:

• смягчить условия применения НДС малым и средним бизнесом. Изменение порога доходов планируют сделать поэтапным (с 2026 года – 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., с 2028 года – 10 млн руб.);
• установить мораторий на привлечение к ответственности плательщиков, которые впервые допустят нарушение при уплате НДС по новым правилам;
• сохранить для ИТ-компаний льготу по НДС при реализации теми прав на собственные разработки;
• не отменять ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

Министр финансов дополнительно указал, что ведомство разработало такие поправки к проекту:

• с учетом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать применение ПСН в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• разрешить малому бизнесу, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;
• расширить перечень профильных доходов организаций радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов;
• дать право регионам устанавливать ИНВ по расходам, которые определят они сами;
• продлить действие ряда норм о смягчении для бизнеса последствий приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения.

Есть и другие поправки.

Подробнее о проекте см. обзор.

Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 06.11.2025; Информация Минфина России от 06.11.2025

2. Декларация 3-НДФЛ: налоговая служба скорректировала форму и порядок заполнения

ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Новшества применяют с подачи декларации за 2025 год.

В числе прочего установили:

• в строках 030 и 040 заявления о распоряжении (приложение к разделу 1) указывают номер счета для возврата и номер карты (если она есть). Сейчас в эти строки вносят вид счета (код) и его номер;
• с введением 5-ступенчатой шкалы налога из раздела 2 исключили строки 061 - 063, 081, а в порядке заполнения декларации скорректировали правила расчета налога;
• в приложении 3 по строке 044 отражают сумму страховых взносов, которые ИП уплатили за себя. Прочие расходы перенесли в строку 045;
• в приложении 3 к порядку установили коды способов подачи декларации;
• в приложение 5 к порядку добавили коды видов деятельности;
• в ряд приложений к декларации ввели допстроки, например: 105 – в приложение 4, 071 и 235 – в приложение 5, 080 и 090 – в приложение 8.

Документ: Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@

3. Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения

Налоговики внесли, например, такие изменения в форму:

• в раздел 1 добавили строку 060 для указания суммы налога по сроку из п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ. Дело в том, что налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, приравниваемого к дивидендам, платят не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;
• раздел 3 дополнили подразделом 3.4 для отражения сведений о доходах и расчета суммы налога по п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ;
• заменили штрихкоды.

Также уточнили: если ЦБ РФ установил курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то его отражают в пересчете на единицу иностранной валюты, округляя до 8 знаков после запятой (сейчас – до 4 знаков).

Приказ вступит в силу 1 января 2026 года. Обновленную форму нужно применять начиная с отчета за налоговый период 2025 года.

Документы: Приказ ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@; Информация ФНС России от 01.11.2025

4. Внесудебное взыскание налогов с физлиц: опубликовали приказ с формами документов

С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок взыскания налоговых долгов с физлиц (не ИП).

Чтобы механизм внесудебного взыскания заработал, утвердили формы, форматы, порядки заполнения и направления документов. Физлицам пригодятся такие документы:

• уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия инспекции по расчету суммы налога из уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу названного уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по суммам налогов из налогового уведомления.

Приказ вступит в силу 30 ноября 2025 года.

Документ: Приказ ФНС России от 01.10.2025 N ЕД-7-9/848@

5. АУСН: правительство проиндексировало взносы на травматизм с 2026 года

Кабмин увеличил в 1,076 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную УСН. С 1 января взнос составит 2 959 руб. в год (в 2025 году он равен 2 750 руб.).

Напомним, взносы индексируются ежегодно с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729

6. Плата за выбор места в самолете: суд разрешил не начислять взносы на травматизм

При проверке СФР обнаружил занижение базы в том числе на дополнительные командировочные. Контролеры заявили, что услуга по предварительному выбору места необязательная. Организация оспорила решение в суде. Суды 3 инстанций поддержали ее.

Кассация указала, что дополнительная плата за выбор места включена в авансовые отчеты. Они согласованы в порядке, предусмотренном локальными актами. К отчетам приложены документы, которые подтверждают безналичные расчеты. У фонда не было оснований для начисления взносов на такие выплаты.

💡 Отметим, Минфин разъяснял: оплата командированному сотруднику допуслуг не облагается взносами, если в локальных актах эти расходы относятся к затратам на командировку.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2025 по делу N А27-23556/2024

7. Взносы на травматизм с оплаты санаторных путевок предпенсионерам не начисляют, указал суд

Работодатель предоставлял предпенсионерам санаторно-курортные путевки за счет финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма. Взносы на травматизм на цену путевок он не начислял.

При выездной проверке фонд доначислил взносы и пени. Он полагал, что оплату путевок облагают взносами независимо от источника финансирования.

Суд встал на сторону страхователя:

• по колдоговору он обязан содействовать санаторно-курортному лечению, которое показано по итогам периодических медосмотров. По результатам медосмотров работникам рекомендовали такое лечение;
• фонд возместил расходы на его проведение;
• взносы платят с выплат за трудовой результат;
• предоставление путевок не связано с оплатой труда и результатом работы, не зависит от квалификации, качества работы;
• трудовые отношения не означают, что все перечисления работнику – оплата труда.

💡 Отметим, в сходных спорах суды часто встают на сторону страхователя. Например, в этом году АС Северо-Западного округа тоже отменил начисление взносов на оплату путевок предпенсионерам.

Документ: Постановление 17-го ААС от 30.09.2025 по делу N А60-32011/2025

8. Декларация по налогу на имущество: ФНС напомнила о новых правилах для крупнейших налогоплательщиков

Налоговики отметили, что обновленные правила нужно применять с декларации за 2025 год, но не ранее 1 января 2026 года. Они касаются заполнения поля "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" крупнейшими налогоплательщиками. В нем можно будет указать код любой территориальной налоговой по месту нахождения недвижимости (в пределах региона), базу по которой считают по среднегодовой стоимости. Правило будет работать, если законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости не установили нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Документ: Письмо ФНС России от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@

9. Резерв по сомнительным долгам: Минфин пояснил, когда в расчет не включают курсовые разницы

Как указало ведомство, дебиторскую задолженность в части, которая сформирована за счет возникших с 1 января 2025 года курсовых разниц, не учитываемых при расчете налога на прибыль, не включают в расчет резерва по сомнительным долгам.

Минфин напомнил, что с 1 января 2025 года задолженность не относят к сомнительной, если доход от операции при методе начисления признают на дату поступления оплаты или погашения долга другим способом. Положительные курсовые разницы, возникшие в 2022 – 2027 годах, по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте (кроме авансов) учитывают во внереализационных доходах на дату их прекращения.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084