11 февраля 2025

6-НДФЛ за 2024 год: важные моменты для бухгалтера

НДФЛЗарплатаКонтроль и надзорНалоговая декларация (расчет)

Не позднее 25 февраля 2025 года подайте 6-НДФЛ за прошлый год. К нему приложите справки о доходах на каждое физлицо, которое получило от вас доходы в 2024 году. Форму и порядок заполнения отчетности используйте прежние. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2024 год

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год

Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Образцы заполнения 6-НДФЛ

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Годовой отчет должны подать все налоговые агенты.

Если с января по декабрь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Значит, и сдавать нулевой 6-НДФЛ за год не надо. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что вы не будете направлять расчет, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Отчет обычно направляют в свою налоговую по ТКС.

Если у организации несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать.

Подробности:

Форма 6-НДФЛ

Для заполнения отчета за 2024 год используйте прежний бланк.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год

Направьте расчет не позднее 25 февраля 2025 года. За нарушение срока грозит штраф. Размер штрафа – 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также могут заблокировать счета.

Подробности:

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

В отчете за 2024 год заполните:

титульный лист;
раздел 1;
раздел 2;
справку о доходах. Ее заполняют только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

В поле "код отчетного периода" в 6-НДФЛ укажите "34".

По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а по каждым КБК и ставке налога – раздел 2.

Подробности:

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2024 год

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 31 декабря 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отразить в разбивке по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

в строке 020 – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по декабрь;
в строках 021 - 026 – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за IV квартал. К примеру, в строке 021 нужно указать данные с 1 по 22 октября со сроком уплаты 28 октября, а в строке 026 – за период с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 28 декабря;
в строке 030 – НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 декабря;
в строках 031 - 036 – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. Например, в строке 032 отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 октября, а в строке 036 – с 23 по 31 декабря.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.

Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в т.ч. аванс по ней) нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 декабря. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
в строке 110 – число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 31 декабря;
в строке 120 – общую сумму доходов по всем физлицам за 2024 год. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
в строке 130 – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
в строке 131 – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
в строке 140 – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
в строке 160 – НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 декабря. Его нужно разбить по периодам удержания в IV квартале 2024 года и отразить в строках 161 - 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря. Учтите: строка 160 в 6-НДФЛ за год должна быть равна сумме строк 161 - 166 в расчете за год и строки 160 в расчете за 9 месяцев по той же ставке налога и КБК;
в строке 170 – налог, который не смогли удержать до 31 января 2025 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
в строке 180 – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
в строке 190 – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 декабря. Его также нужно разбить по периодам возврата в IV квартале 2024 года и показать в строках 191 - 196.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ

Справку о доходах заполните на каждое физлицо, которое получило от вас доходы за 2024 год.

В ней заполните: общую часть, разделы 1 – 4 и приложение к справке.

В разделе 1 справки отразите сведения о физлице – получателе дохода.

В разделе 2 нужно привести данные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

В разделе 3 укажите стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также данные по уведомлениям из инспекций.

Раздел 4 заполните по доходу, с которого не удержали налог. За 2024 год сведения о неудержанном налоге нужно подать не позднее 25 февраля так же, как и расчет.

В приложении к справке отдельно по месяцам укажите начисленные и фактически полученные физлицом доходы в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также вычеты (к примеру, 501 – вычет из цены подарка). Его также заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК.

Подробности:

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Расчет за 2024 год рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Сверьте сведения о доходах в расчете с МРОТ (сверка по каждому работнику) и данными о средней зарплате по отрасли в регионе (сверка в целом по налоговому агенту). Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговая может потребовать дать пояснения либо внести исправления.

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Его нужно направить по той же форме, что и первоначальный. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО есть ряд особенностей. Так, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

Подробности:

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 2024 год в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.

Подробности: