Все новости
Сегодня
Правила выдачи комплексных экологических разрешений обновлены
Сегодня
Правительство опубликовало ряд постановлений о майнинге
Сегодня
НДФЛ и взносы: суд признал подотчетные суммы доходом физлиц
Сегодня
Федеральный ветеринарный контроль: появился восьмой индикатор риска
Сегодня
Самые важные новости для юриста за октябрь
Сегодня
Важные новости для бухгалтера за октябрь
Сегодня
Самые важные новости для бюджетных организаций за октябрь
Сегодня
Важные новости для специалиста по кадрам за октябрь
Сегодня
Самые интересные новости для специалиста по закупкам за октябрь
Сегодня
Важные новости для специалиста организации здравоохранения за октябрь
Сегодня
Важные новости для специалиста по нормативно-техническим актам за октябрь
4 ноября
Кабмин освободил от курсовых экспортных пошлин филе минтая и ряд других товаров
4 ноября
Минздрав предложил изменить правила выдачи больничных листов
4 ноября
Задание на проектирование объекта капстроительства при госзакупках: Минстрой хочет уточнить формы
4 ноября
Противопоказания для отдельных видов работ: нормы о потере слуха изменятся в марте 2025 года
4 ноября
Подача первички в конце года при централизации учета: Минфин и Казначейство дали разъяснения
4 ноября
Правительство утвердило предельную базу по взносам на 2025 год
4 ноября
Пилотный проект такс-фри продлен на 3 года
2 ноября
Заявку о включении в перечень компаний легкой промышленности потребуется подавать через ГИСП
2 ноября
Трудовые гарантии для контрактников и мобилизованных в Росгвардию: поправки внесены в Госдуму
2 ноября
Минцифры: регистрация блогов с более 10 тыс. подписчиков стала доступна на Госуслугах
2 ноября
Жалоба на решение инспекции: суд счел, что копию доверенности не нужно заверять у нотариуса
2 ноября
Диагностика и лечение грибкового отита: опубликованы клинические рекомендации
2 ноября
Декларация по УСН: за 2024 год нужно отчитаться по обновленной форме
2 ноября
Налоговая служба обновила форму 3-НДФЛ
2 ноября
Взыскание долга по исполнительной надписи: Минюст разработал форму ответа банка на запрос нотариуса
2 ноября
ФНС обновила форму жалобы и ввела ряд новых форм
2 ноября
Субсидии на иные цели из федерального бюджета: Минфин хочет дополнить правила их предоставления
2 ноября
Кассация напомнила: электронная переписка может служить доказательством даже без заверения
2 ноября
ВС РФ: опыт субподряда не подходит для госзакупки работ по содержанию дорог с доптребованиями
2 ноября
Для скупки у физлиц драгоценных монет, прошедших эмиссию, с 1 марта 2025 года нужна лицензия
1 ноября
Допуск студентов к работе на должностях среднего фарм- и медперсонала: порядок станет бессрочным
1 ноября
Уплата НДС на УСН с 2025 года: ФНС указала на ряд нюансов
1 ноября
Росстандарт сможет внепланово проверять АЗС, где занижают цену топлива
1 ноября
Лицензирование, строительство, конкуренция и СМИ: масштабный проект изменений внесен в Госдуму
1 ноября
ОМС: суды признали целевой оплату выездов психиатрических бригад скорой помощи на общие вызовы
1 ноября
Проект о борьбе с избыточной обработкой персональных данных принят в первом чтении
1 ноября
Медпомощь при остром коронарном синдроме: обновлены клинические рекомендации
1 ноября
Договор долевого участия в строительстве: интересные примеры из практики за 2022 - 2024 годы
1 ноября
Цены на продукты: в правительстве прошло совещание о ситуации на продовольственном рынке
1 ноября
НДС: скорректирована форма книги продаж и ее дополнительного листа
1 ноября
С 1 ноября заработали новые ГОСТы в сфере строительства, пищевой и легкой промышленности
1 ноября
Банки и МФО будут направлять в бюро кредитных историй меньше сведений – поправки прошли Госдуму
1 ноября
Денежно-кредитная политика: ЦБ РФ опубликовал основные направления на 2025 - 2027 годы
1 ноября
Меньше функций и ниже оклад: суды не поддержали увольнение сотрудника за отказ от изменений
1 ноября
Участник строительной госзакупки "под ключ" должен состоять в нескольких СРО, считает Минстрой
31 октября
Лицензировать эксплуатацию взрывопожароопасных и химически опасных объектов станет проще
31 октября
Общие сроки давности не применяются к антикоррупционным искам прокуроров, пояснил КС РФ
31 октября
Железодефицитная анемия: Минздрав одобрил новые клинические рекомендации
31 октября
Предложены меры по оптимизации численности федеральных служащих в 2025 году
31 октября
КС РФ обобщил свою практику за III квартал 2024 года
31 октября
ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса
31 октября
Разработаны типовые условия контрактов на услуги по СОУТ и обучению охране труда: проект Минтруда
31 октября
Появились клинические рекомендации по послеродовой помощи
31 октября
Повышение МРОТ с 1 января 2025 года: какие выплаты нужно пересмотреть
24 сентября 2024

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2024 года

За I полугодие 2024 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 400 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о расчете налогов на основе свидетельских показаний, о выплате страховки с НДС и не только.

Показания свидетелей и расчет налога инспекцией

Налогоплательщик сдавал в аренду и продавал недвижимость. Инспекция посчитала, что ИП занижал доходы, и доначислила налог. Обязательства определили расчетным путем по свидетельским показаниям о размере арендных платежей и сроках аренды, а также условиям договоров. Суды поддержали налогоплательщика. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

  • Показания свидетелей – это лишь источник информации об обстоятельствах.
  • Они не могут служить единственным и достаточным доказательством получения ИП денег от физлиц в том размере, который вменяет ему налоговая.
  • Кроме протоколов допроса свидетелей, других подтверждающих доход документов нет.
  • Налог к доплате инспекция рассчитала предположительно.

Позиция Верховного суда:

  • Налогоплательщик не обеспечил надлежащий учет доходов и расходов. Именно он спровоцировал ситуацию, когда определить его обязательства точно невозможно.
  • При расчетном методе налоговой достаточно доказать произведенную им оценку доходов и расходов, которые мог получить налогоплательщик. Последний же может уточнить расчет.
  • Нельзя требовать от инспекции той же точности, которую должен обеспечить налогоплательщик.
  • При недобросовестном поведении стандарт доказывания не может быть таким же, как в ситуации, когда получение дохода оформили по правилам. Иначе тот, кто получает арендную плату наличкой и занижает налоги, окажется в более выгодном положении.
  • НК РФ не ограничивает проверяющих в использовании показаний свидетелей для оценки потенциальной доходности.
  • Суды не установили явных признаков произвольности расчета.
  • Вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе проверки нельзя основывать на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097

Выплата страховки и НДС

Организация отремонтировала застрахованное имущество, а затем обратилась за возмещением к страховщику. Последний выплату не произвел. Организация подала в суд. Требования удовлетворили частично. Суды посчитали: из выплаты следует убрать НДС. Однако ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Из цены работ нужно исключить НДС. У лица есть право на вычет или возврат налога.
  • В договоре страхования нет условия о возмещении страхователю НДС независимо от возможности принять его к вычету.
  • Доказательств невозможности применить вычет также нет.

Позиция Верховного суда:

  • Стороны согласуют страховое возмещение на свое усмотрение. Оно должно соответствовать обязательным для них правилам, которые установлены законом.
  • Страховщик не может отказать в выплате или уменьшить ее, если таких оснований нет в законе или договоре.
  • Возмещение страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не договором страхования.
  • Исключение из выплаты НДС нарушает принцип полного возмещения ущерба, поскольку такого условия нет в договоре.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

9-й ААС со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону страхователя. Он признал довод страховщика о том, что возмещение должны выплачивать без НДС, поскольку страховую цену имущества определили без него, несостоятельным.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2024 N 305-ЭС23-24822

Дробление бизнеса: учет налогов и перерасчет пеней

Инспекция установила: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Ей доначислили налоги по ОСН, а также пени и штрафы. При этом налог, который организация уплатила по УСН, полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль и частично НДС. Однако суды в зачете последнего отказали. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налогоплательщик и участники схемы по дроблению бизнеса уплачивали налог по УСН вовремя.
  • Он полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль. Поэтому оснований для начисления пеней и штрафов за неуплату налога на прибыль нет.
  • Зачесть же переплату по УСН в счет НДС можно только по заявлению налогоплательщика. Организация такое заявление не подавала.
  • Переплата по одному из видов налога еще не говорит о том, что нет просрочки по НДС.
  • Начисление пеней и взыскание штрафов с момента уплаты налогов по УСН и до даты вынесения решения по проверке обосновано.

Позиция Верховного суда:

  • Доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы по УСН, уплачивал налогоплательщик-организатор.
  • Уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и НДС. Заявление не нужно.
  • Оценивая правомерность взыскания пеней, надо также учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.
  • Организация перечисляла налоги по спецрежиму, поэтому у бюджета нет потерь. Начисление пеней неправомерно.
  • При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности нужно установить размер долга перед бюджетом и переплаты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144

Связанные новости