Налоговая реформа: как изменился проект после внесения в Госдуму

• НДФЛ
• Налог на прибыль
• УСН
• Страховые взносы
• Туристический налог
• Акцизы и НДПИ
• Госпошлина

НДФЛ

Во втором чтении добавили в том числе такие моменты:

• учли особенности оплаты труда сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Так, ставку 15% к доходам работников таких местностей хотят применять при превышении 5 млн руб. в год;
• выровняли условия для операций с цифровыми финансовыми активами и установили ставку не выше 15%;
• увеличили размер нового вида вычета за сдачу ГТО с 500 до 18 000 руб.;
• повысили в 2 раза вычет на каждого приемного или подопечного ребенка-инвалида. Теперь его размер 12 000 руб.

Налог на прибыль

Во втором чтении реализовали инициативу президента, озвученную им на ПМЭФ, и установили пониженную ставку 5% для ИТ-компаний до 2030 года включительно. Ранее планировали закрепить ее только до 2027 года.

Расширили преференции по ряду других направлений:

• установили повышенный коэффициент 2 вместо 1,5 к расходам на право пользования российскими программами для ЭВМ;
• предоставили регионам право вводить пониженные ставки налога на прибыль в 2025 - 2030 годах для малых технологических компаний.

Также уточнили формулировки проекта в части федерального инвестиционного вычета. Например, восстановить налог по ОС и НМА, который не был уплачен из-за вычета, нужно при их продаже или ином выбытии до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию. Если реализация либо иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют. В редакции первого чтения восстанавливать налог следовало при их продаже или ином выбытии до истечения срока полезного использования.

УСН

Во втором чтении уточнили формулировки оснований, по которым плательщики УСН с доходами до 60 млн руб. освобождаются от НДС, к примеру:

• в доходах не будут учитывать положительные курсовые разницы и субсидии;
• вновь созданная организация на УСН освобождается от уплаты налога с даты постановки на учет.

Освобождать от НДС решили автоматически. По первой версии проекта нужно было уведомить инспекцию.

Также ввели переходные положения по УСН для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году. Теперь они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий. В редакции первого чтения таких положений не было.

Страховые взносы

Во втором чтении продлили действие пониженных тарифов страховых взносов для отдельных плательщиков до 2026 года. Например, для ИТ-компаний, организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Туристический налог

Для увеличения доходов регионов во втором чтении включили в НК РФ новую главу – "Туристический налог".

Решение о введении такого налога будут принимать местные власти. Они смогут также определять ставку налога в рамках допустимой, устанавливать льготные категории туристов.

Предусмотрели верхние и нижние пределы ставки налога – не более 5% от цены проживания и не менее 100 рублей за сутки. Планируют постепенный рост ставки с 1% в 2025 году с прибавлением по 1% в год до 2029 года.

Акцизы и НДПИ

Во втором чтении решили проиндексировать ставки по большинству подакцизных товаров: алкоголь, сигареты, автомобили, дизтопливо и др. Для применения вычета по акцизам при операциях с виноградом для производства вин и спиртных напитков изменили значения коэффициента Кв.

Уточнили порядок расчета ставки акциза на природный газ для производства аммиака. В первом чтении планировали установить твердую ставку – 2 400 руб. за 1 000 кубических метров. Теперь ее нужно определять по спецформуле.

Ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд нужно будет рассчитывать с учетом нового коэффициента Кфр. Ранее планировали просто проиндексировать действующие ставки.

Госпошлина

Во втором чтении уточнили формулировки, применяемые при расчете госпошлины за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью. Например, в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью больше 22 млн руб. ставка госпошлины для организаций составит 0,2% от кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от цены сделки. Ранее планировали, что размер такой госпошлины составит 0,1% от цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости.

Помимо этого, проиндексировали госпошлину за ряд действий, а также ввели новые ее виды. В редакции первого чтения таких изменений не было. В частности, увеличили госпошлину:

• за регистрацию расторжения брака без детей с 650 до 5 000 руб.;
• за внесение изменений в запись акта гражданского состояния с 650 до 700 руб.;
• за выдачу дубликата свидетельства о рождении, браке, смерти и пр. с 350 до 500 руб.;
• за регистрацию изменений к договору аренды с 1 000 до 2 000 руб. для организаций и с 350 до 700 руб. для физлиц.

Ввели, к примеру, госпошлину за кадастровый учет:

• созданных и образованных объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав. Для организаций она составит 22 000 руб., для физлиц – 2 000 руб.;
• изменений в сведениях о недвижимости. Для организаций – 2 000 руб., для физлиц – 1 000 руб.