Налоги и отчетность в апреле: основные изменения

• Обеспечительные меры
• Заявительный порядок возмещения НДС
• Электронные банковские гарантии
• Ставка НДС 10 процентов
• Нулевая ставка НДС
• НДС для сделок по перепродаже автомобилей
• Компенсация за использование личного транспорта
• Экологический сбор
• Налоговый мониторинг

• 6-НДФЛ

• Возмещение расходов на дополнительные выходные

• Транспортный налог

Обеспечительные меры

С апреля налоговики принимают обеспечительные меры по уточненным правилам. Так, меры назначат исходя из фактического имущества, о котором известно инспекции.

Также ведомство вправе заменить или отменить обеспечительные меры не только полностью, но и частично. Отменяют меры по заявлению налогоплательщика в части исполненного решения по проверке либо в части, которую отменил вышестоящий орган или суд.

Заявительный порядок возмещения НДС

Налогоплательщику дали возможность менять банковскую гарантию и договор поручительства на новые. Для этого нужно подать заявление в течение 5 дней со дня направления декларации, в т.ч. уточненной.

Кроме того, если в уточненной декларации указали налог к возмещению больше, чем в первоначальной, к превышению можно применить заявительный порядок.

Новшество используют с 1 апреля.

Электронные банковские гарантии

С 1 апреля в инспекцию подают электронные банковские гарантии. Если такую гарантию нужно представить в налоговую, ее подписывают усиленной квалифицированной ЭП и направляют в электронной форме по ТКС.

Отметим, ФНС утвердила формат данной гарантии. Его применяют с 30 апреля. До этой даты можно использовать рекомендованный формат.

Ставка НДС 10 процентов

Правительство расширило перечень кодов для детских товаров по ОКПД2, для которых действует ставка 10%. С 1 апреля в список добавляют, к примеру, такую продукцию:

• детские стулья и стульчики для кормления;
• двух- и трехколесные велосипеды для детей;
• автокресла и бустеры;
• изделия для ухода за детьми (соски, ванночки, горки для купания).

Перечень кодов детских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС также расширили.

Нулевая ставка НДС

С I квартала 2024 года ставку 0% при экспорте товаров подтверждают электронными реестрами.

Формы реестров, порядок их заполнения и форматы подачи утвердили приказом, который вступает в силу 1 июля. Однако ФНС рекомендовала направлять реестры по таким форматам с 1 апреля.

Письмо с рекомендованными формами и форматами отменили.

Отметим, налоговики доработали сервис "Офис экспортера". Теперь реестры можно подавать не только через операторов ЭД, но и напрямую в инспекцию.

НДС для сделок по перепродаже автомобилей

С апреля действуют новые правила налогообложения подержанных автомобилей дилерами.

Для сделок по перепродаже автомобилей и мотоциклов ввели спецпорядок расчета базы по НДС. Так, если налогоплательщик купил транспорт для перепродажи, он определяет базу как разницу между продажной и покупной ценами (с учетом налога). Это возможно при одновременном выполнении условий:

• на дату покупки транспорта продавец применяет ОСН;
• последний собственник, на которого зарегистрирован транспорт, — физлицо;
• при покупке машины либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с налогом, который определили по п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ.

Предъявленный покупателю НДС учитывают в покупной цене транспорта, налоговую базу при продаже которого определяют по спецпорядку. К вычету такие суммы не принимают.

Компенсация за использование личного транспорта

Правительство повысило лимиты компенсации за использование сотрудниками их автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. Постановление с изменениями вступило в силу 5 апреля. Его действие распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Нормативы увеличили в 2 раза:

• для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно — до 2 400 руб.;
• автомобилей с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см — 3 000 руб.;
• мотоциклов — 1 200 руб.

Напомним, компенсацию в пределах лимитов учитывают в прочих расходах при расчете налога на прибыль.

Экологический сбор

До 15 апреля 2024 года производители и импортеры должны рассчитать и уплатить экологический сбор для товаров (упаковки), которые впервые реализовали на территории России в 2022 году.

Налоговый мониторинг

ФНС скорректировала формы и форматы, документов для мотивированного мнения, а также добавила новые.

Так появилась форма уведомления о сделках (совокупности взаимосвязанных сделок) или отказа от них. Ведомство пояснило, что этот документ подают вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением.

Среди прочего утвердили форму заявления об отзыве запроса на мотивированное мнение. До этого она была рекомендованной.

Новшества применяют с 19 апреля 2024 года.

Отметим, налоговики открыли набор в рабочую группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" и информсистем участников мониторинга. Группа стартует с сентября. В нее могут войти компании, которые хотят перейти на налоговый мониторинг в 2025‒2026 годах.

Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.

6-НДФЛ

ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи. Обновленный расчет применяют с отчета за I квартал. За этот период подать его нужно не позднее 25 апреля.

Среди прочего изменили строки 020 и 030 раздела 1. Налог, подлежащий перечислению и возвращенный, нужно указывать с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые. В них отражают налог по периодам удержания, которые соответствуют разным срокам перечисления.

Изменили наименование раздела 2 на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, количество физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120. Строку 130 переименовали в "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".

В приложение 1 к расчету из раздела 2 исключили строку "Сумма налога перечисленная".

Отметим, с 9 апреля в обновленный расчет вносят еще ряд корректировок. Среди них можно выделить такие:

• в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога (строки 025 и 026). Сходные строки добавили для возвращенного налога (строки 035 и 036);
• в раздел 2 внесли строку 156, где отражают налог, который исчислили и уплатили в иностранном государстве.

Приказ с уточненной формой 6-НДФЛ вступил в силу 9 апреля. Налоговики рекомендовали подавать расчет по ней и до этой даты.

К новой форме разработали разработали контрольные соотношения, в т.ч. с учетом корректировок.

Самые важные изменения по 6-НДФЛ за I квартал можно посмотреть в обзоре.

Возмещение расходов на дополнительные выходные

СФР обновил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом. Изменения применяют с 26 апреля.

В заявление добавили поля для таких сведений, например:

• о справке, которая подтверждает инвалидность ребенка;
• приказах о дополнительных выходных (данные отражают, если заявление направили в электронном виде).

Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности". В то же время в разделе добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.

Транспортный налог

Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей, по которым в 2024 году транспортный налог платят с учетом коэффициента. Применять новый список нужно уже при перечислении авансов (срок уплаты за I квартал — не позже 28 апреля).

Оба раздела перечня дополнили новыми пунктами. В раздел с автомобилями от 10 млн до 15 млн руб. включительно добавили, например, Chevrolet Tahoe RST. Раздел с автомобилями от 15 млн руб. пополнился AURUS Komendant, Cadillac Escalade Premium Luxury и др.