Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 года – февраль 2023 года
Пониженная ставка налога на землю для ИЖС и вид деятельности
Инспекция установила: у компании основной вид деятельности – "покупка и продажа земельных участков". Значит, применять пониженную ставку по земельному налогу для ИЖС она не вправе.
АС Северо-Западного округа налоговую не поддержал:
- спорные участки в предпринимательской деятельности не использовали. Компания не передавала их в аренду, не пыталась продать, не проводила на них никаких работ;
- участки имеют нужный вид разрешенного использования;
- компания выполнила все условия для льготной ставки.
Также суд отметил: по муниципальному акту пониженную ставку связывали только с видом разрешенного использования. Предпринимательская деятельность значения не имела.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.11.2022 по делу N А56-107268/2021
Льготная ставка налога для земли на продажу
По мнению инспекции, налогоплательщик использовал участки для перепродажи, и поэтому рассчитала налог по ставке 1,5%. Предприниматель настаивал на льготной ставке 0,3% для земель под личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество.
АС Центрального округа поддержал налоговую:
- ИП не смог доказать, что использовал участки для личных целей;
- предприниматель регулярно продавал землю, чтобы получить прибыль;
- налогоплательщик имел больше 100 участков, что исключает удовлетворение только личных потребностей.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 08.12.2022 по делу N А23-1678/2022
Ошибка в требовании об уплате земельного налога и его аннулирование
Налоговая выставила ИП требование об уплате налога на землю. Он посчитал, что инспекция неверно рассчитала налог, поскольку кадастровая стоимость участков изменилась. Требование незаконно.
Инспекция настаивала: в личном кабинете недоимки нет, налог пересчитали, аннулировать требование нельзя – нет техвозможности.
АС Дальневосточного округа согласился с налогоплательщиком:
- требование об уплате налога направляют, только если есть недоимка;
- инспекция неправильно рассчитала налог, применила неверную налоговую базу. Хотя об изменении кадастровой стоимости участков знала;
- требование нарушает права ИП и необоснованно возлагает на него обязанность по уплате налога.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 20.12.2022 по делу N А51-1072/2022
Повышающий коэффициент для налога на землю, если нет построек
Организация по участкам для жилищного строительства рассчитала земельный налог по ставке 0,3%. При этом ничего на них не строила. Позже организация изменила вид разрешенного использования на сенокошение из-за невозможности строительства.
Инспекция доначислила налог с учетом повышающего коэффициента 2.
АС Центрального округа поддержал налоговую. В НК РФ есть четкие последствия. Если на участке для жилищного строительства нет построенных объектов, действует повышающий коэффициент. Изменение вида разрешенного использования не означает, что нет оснований применить данный коэффициент к спорному периоду.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А14-12991/2021
Несколько ставок налога на землю к одному участку
У компании на участке были объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКХ). Она посчитала, что вправе применять пониженную ставку 0,3% к части участка.
Инспекция доначислила земельный налог по ставке 1,5%.
АС Московского округа поддержал налоговую. По мнению суда, нельзя на один участок установить несколько налоговых ставок. Компания не выделила самостоятельный участок под объектами ЖКХ. А значит, использовать льготную ставку не может.
ВС РФ отменил решение кассации. Он в т.ч. указал:
- если на участок установили несколько ставок, налоговую базу нужно считать отдельно;
- порядка такого расчета в НК РФ нет. Однако размер налоговой базы к части участка (где есть объекты ЖКХ) можно определять как долю кадастровой стоимости всего участка, пропорциональную этой части;
- площадь участка с объектами ЖКХ возможно подтвердить данными из ЕГРН, кадастровыми и техническими паспортами, планами участков и т.п.;
- требование выделить отдельный участок для применения пониженной ставки устанавливает условия, которых нет в законе.
Отметим, ФНС рекомендовала довести позицию ВС РФ до сотрудников инспекций.