Новогодние изменения в работе бухгалтера компании: что нужно сделать в декабре

• Электронные подписи
• Стандарты бухучета и учетная политика
• Повышение МРОТ
• Выплата пособий
• Лимиты по УСН
• Имущественные налоги
• Налог на прибыль
• Маркировка

Электронные подписи

С 1 января электронные подписи для коммерческой организации можно будет получать только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц). Владеть сертификатом сможет лишь тот, кто действует от имени организации без доверенности. Как правило, это гендиректор. Платить за оформление подписи не придется.

Обычные работники не смогут владеть сертификатом подписи организации. Они будут подписывать служебные документы личными электронными подписями (их по-прежнему выдают коммерческие удостоверяющие центры). Для этого понадобится машиночитаемая доверенность от организации.

Подпись на имя организации, которую коммерческий удостоверяющий центр выдал должностному лицу в 2021 году, действует и в новом году (если ее срок не истек). Прилагать к ней доверенность не надо.

Стандарты бухучета и учетная политика

При составлении учетной политики на будущий год нужно учесть новые ФСБУ. С 1 января вводят стандарты:

• 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (он появился еще в конце 2018 года, но использовать его было необязательно);
• 6/2020 "Основные средства";
• 26/2020 "Капитальные вложения";
• 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" (кроме требования хранить документы бухучета только в России. Его отложили на 2024 год).

Подробности см. в нашем материале.

Помимо новых ФСБУ на учетную политику могут повлиять изменения по налогу на арендованное имущество и налогу на прибыль.

Повышение МРОТ

С 1 января показатель составит 13 890 руб. вместо 12 792 руб. Это придется учесть при формировании бюджета на будущий год.

О том, какие выплаты нужно пересмотреть, см. в обзоре.

Выплата пособий

С января изменят правила оформления социальных пособий. При необходимости внесите изменения в локальные НПА и проверьте готовность к полному переходу на электронное взаимодействие с ФСС.

Пособия по болезни, по беременности и родам. Медорганизации перейдут на оформление электронных листков нетрудоспособности. Застрахованному лицу по его желанию могут выдать выписку из электронного больничного.

При каждом изменении статуса электронного листка нетрудоспособности (открыт, продлен, закрыт, аннулирован) работодатели будут получать автоматическое сообщение от ФСС. Согласие работника для этого не нужно.

Сведения для расчета пособия надо будет подавать фонду только по его запросу и лишь в указанном объеме. От работников больше не нужны номера электронных больничных. Заявление о назначении пособия по-прежнему не обязательно.

Пособие при рождении ребенка. От работника больше не понадобятся заявление о назначении пособия и другие документы (к примеру, справка о рождении ребенка). Фонд запросит сведения в порядке межведомственного взаимодействия и сам назначит выплату.

У работодателя могут истребовать лишь сведения о районном коэффициенте.

Пособие по уходу за ребенком. Для оформления пособия от работника по-прежнему нужно будет заявление. Получив его, работодатель в течение 3 рабочих дней должен передать фонду сведения:

• о периоде отпуска по уходу за ребенком;
• замене лет в расчетном периоде (если работник заявил об этом);
• продолжительности рабочего времени (при неполном рабочем дне или неделе).

Фонд может запросить дополнительные данные:

• о выплатах сотруднику;
• районных коэффициентах;
• отпусках и освобождении от работы.

Лимиты по УСН

Применение УСН в 2022 году

Чтобы продолжать применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюсти ряд условий. К примеру, доходы за любой отчетный период будущего года, а также за весь год не должны превысить 164,4 млн руб.

Если этот лимит превышен, но доходы составили не более 219,2 млн руб., можно остаться на упрощенке, однако налог надо будет считать по повышенным ставкам:

• 20% — при объекте "доходы минус расходы" (общая ставка — 15%);
• 8% — при объекте "доходы" (общая ставка — 6%).

Переход на УСН

Чтобы организация могла перейти на упрощенку с 2022 года, ее доходы за 9 месяцев текущего года не должны превысить лимит (112,5 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор).

Ранее чиновники разъясняли, что умножать нужно на коэффициент 1,032 (тогда лимит доходов составляет 116,1 млн руб.). Однако недавно Минфин занял более выгодную для компаний позицию и разрешил применять коэффициент 1,096. Значит, лимит составляет 123,3 млн руб. Чтобы сравнить доходы с предельным значением, учтите выручку от реализации и внереализационные поступления, а НДС в расчет не включайте.

Для перехода нужно подать уведомление по форме N 26.2-1 в любой налоговый орган. Порядок подачи см. в готовом решении.

Имущественные налоги

Люксовые автомобили

В ноябре ФНС сообщила о том, что перечень дорогих автомобилей уточнили. Например, в раздел автомобилей стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. добавили 3 модели MercedesBenz: Mercedes-AMG GLS 63 4MATIC, G 400 d и G 500.

Для организаций такое обновление означает, что сумма транспортного налога за 2021 год может измениться. Учтите это в бюджете на будущий год.

С последней версией перечня дорогих автомобилей можно ознакомиться по ссылке.

О том, как рассчитать налог на люксовые автомобили, читайте в готовом решении.

Документы по неучтенным объектам

С этого года ФНС сама рассылает организациям сообщения о суммах земельного и транспортного налогов. Если она не учла какие-то объекты за 2020 год и по ним нет льготы, нужно уведомить ее об этом до конца декабря.

Аренда

С нового года имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), будут облагать налогом только у арендодателя (лизингодателя). Проверьте, не нужно ли из-за этого уточнить учетную политику.

Налог на прибыль

С 2022 года планировали отменить положение о том, что на будущий год можно перенести лишь 50% убытков. Однако его действие продлили на 3 года.

Для лизинговых договоров, заключенных в 2022 году или позже, исключат специальные правила амортизации предметов лизинга. Лизинговые платежи можно будет относить к прочим расходам. Если в них включена выкупная стоимость, для учета затрат ее нужно вычесть.

Проверьте положения учетной политики и при необходимости внесите изменения.

Маркировка

Новые штрафы

С 1 декабря за нарушение порядка передачи информации о маркировке в систему "Честный знак", в том числе за просрочку передачи, ввели административную ответственность:

• для директора или ИП — предупреждение или штраф от 1 тыс. до 10 тыс. руб.;
• для юрлица — штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Кроме того, теперь могут наказать за ввод в оборот немаркированного или неправильно маркированного товара, в т.ч. табачных изделий.

С 1 декабря ввели также уголовную ответственность за использование поддельных средств идентификации.

Молочная продукция

С 1 декабря разрешено вводить в оборот молочную продукцию со сроком годности не более 40 суток, только если у нее есть маркировка. Это касается в том числе товаров, у которых несколько сроков годности и минимальный из них не превышает 40 суток.

Производители и импортеры должны обеспечивать нанесение кодов на упаковку и отчитываться об этом через систему "Честный знак", а также передавать в нее информацию о вводе маркированных товаров в оборот. Фермеры и сельхозкооперативы пока освобождены от маркировки.

Минеральная вода

Для упакованной минеральной воды тоже ввели обязательную маркировку. Обеспечивать ее наличие должны импортеры и производители. С 1 декабря они обязаны передавать в систему "Честный знак" данные о нанесении штрихкодов и вводе продукции в оборот. Информацию о других операциях надо будет направлять в следующем году.