Систему налогового мониторинга расширят и скорректируют — проект принят в третьем чтении
Пороговые значения
Планируется значительно смягчить условия для перехода на налоговый мониторинг (пп. "а" п. 8 ст. 1 проекта).
Действующая редакция | Предлагаемые нормы | |
Сумма доходов за год, предшествующий году подачи заявления | Не менее 3 млрд руб. | Не менее 1 млрд руб. |
Совокупная стоимость активов на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления | Не менее 3 млрд руб. | Не менее 1 млрд руб. |
Сумма налогов за год, предшествующий году подачи заявления | Не менее 300 млн руб. Считают НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ без учета налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу | Не менее 100 млн руб. Добавляют НДФЛ и взносы |
Заявление о проведении налогового мониторинга
Планируется сдвинуть срок, в который нужно подать заявление о проведении налогового мониторинга. Сделать это можно будет не позднее 1 сентября (сейчас – не позднее 1 июля).
Продление налогового мониторинга
Фактически в НК РФ будет закреплено автоматическое продление налогового мониторинга на следующий год, если налогоплательщик не подал до 1 декабря заявление об отказе (пп. "г" п. 9 ст. 1 проекта). Подавать каждый год заявление не нужно (пп. "б" п. 9 ст. 1 проекта).
Особые положения для продления налогового мониторинга предусмотрены и при подаче уточненной декларации (пп. "б" п. 8 ст. 1 проекта).
Регламент информационного взаимодействия
Предлагается расписать, что среди прочего должно быть указано в регламенте информационного взаимодействия (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта). Некоторые позиции связаны с представлением в инспекцию документов и информации, связанных с исчислением, удержанием и уплатой налогов и сборов. Так, требуется отражать:
- сроки и порядок представления документов и информации в электронной форме. Можно закрепить порядок предоставления налоговикам доступа к таким документам через информационные системы организации;
- порядок ознакомления должностных лиц с документами;
- время доступа к документам и информации в течение срока мониторинга и 3 лет после его окончания, если налоговикам дали доступ к информационным системам налогоплательщика.
Кроме того, в регламенте нужно отразить состав и структуру раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, а также сведения о системе внутреннего контроля организации за фактами хозжизни и правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и взносов.
ФНС должна утвердить:
- форму регламента и требования к нему;
- порядок внесения в него изменений и дополнений;
- требования к информационным системам организации, в том числе, например, формат документов, к которым налоговикам предоставляют доступ.
Проверки
Сократили количество случаев, когда при налоговом мониторинге инспекция все же проведет камеральную проверку. Остается только один такой случай — досрочное прекращение налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления отчетности (п. 3 ст. 1 проекта). Срок проверки в этой ситуации считается со дня, следующего за днем досрочного прекращения мониторинга.
Следует иметь в виду, что также закрепят порядок досрочного прекращения (п. 10 ст. 1 проекта).
Ситуации, при которых налоговики могут прийти с выездной проверкой в период налогового мониторинга, уточнили (п. 4 ст. 1 проекта). Проверку назначат, в частности, в следующих случаях:
- если не выполнить мотивированное мнение налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом налогового мониторинга;
- представить уточненную декларацию в году, когда мониторинг не проводится, за период, когда он проводился, с уменьшением суммы налога или взносов, увеличением суммы возмещения НДС и акцизов либо увеличением суммы убытка.
Осмотр
Инспекция получит право проводить осмотр при проверке в рамках налогового мониторинга декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению (п. 6 ст. 1 проекта). Такое право у налоговиков будет, если в отчетности по НДС выявят несоответствия и противоречия.
Истребование документов
Документы, которые запрашивает инспекция, нужно будет представлять только через информационные системы налогоплательщика в электронном виде, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью (пп. "б" п. 7 ст. 1 проекта). Сроки и порядок представления пропишут в регламенте информационного взаимодействия (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта).
Если запрашиваемые документы составлены на бумаге, то налоговикам можно будет представить скан-образы с сохранением реквизитов (пп. "в" п. 11 ст. 1 проекта).
Мотивированное мнение
Подробнее распишут нормы, которые касаются мотивированного мнения налогового органа для случая, когда инспекция выявит неправильное исчисление или удержание, неполную либо несвоевременную уплату налогов, сборов и взносов (п. 11 ст. 1 проекта).
Как только налоговики установят факт нарушений, налогоплательщик в течение 10 дней получит уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. В уведомлении должны быть указаны документально подтвержденные факты, свидетельствующие о нарушениях, а также выводы и предложения инспекции по исправлению.
У организации будет 15 дней на то, чтобы представить пояснения или устранить нарушения. И только если после этого нарушения останутся, инспекция составит мотивированное мнение.
Обращаем внимание, что ФНС ранее выставила на общественное обсуждение проект с электронными документами для мотивированного мнения.
НДС и акцизы
Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, будут иметь право на возмещение НДС и акцизов в заявительном порядке (пп. "б" п. 3 и п. 7 ст. 2 проекта). Кроме того, такие налогоплательщики смогут получить право на освобождение от акцизов по некоторым операциям без представления банковской гарантии (пп. "б" п. 4 ст. 2 проекта).
