Земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах
Подборка наиболее важных документов по запросу Земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2025)1. Спорный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения (к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Спорный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения (к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах)
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик считает, что имеет право на пониженную ставку земельного налога, которая установлена для земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик считает, что имеет право на пониженную ставку земельного налога, которая установлена для земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-02/57600)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.12.2019 N 468-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О виноградарстве и виноделии в Российской Федерации"3. Допускается ведение виноградарства и виноделия на землях, земельных участках в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах или на землях, земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения, не признанных виноградопригодными землями.
(ред. от 29.12.2025)
"О виноградарстве и виноделии в Российской Федерации"3. Допускается ведение виноградарства и виноделия на землях, земельных участках в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах или на землях, земельных участках из земель сельскохозяйственного назначения, не признанных виноградопригодными землями.
Формы
Статья: Земельный налог у застройщика
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ льготная налоговая ставка в размере не более 0,3% применяется, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- отнесения земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах);
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- отнесения земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах);
"Комментарий к главе V.1 "Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности" Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ"
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Кроме этого, ФНС отметила: информация доводится в дополнение к Письму ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, в котором, в частности, сообщалось о том, что применительно к условиям пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (в размере не более 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства), зависящим от использования земельного участка для сельскохозяйственного производства, в Определениях ВС РФ от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 03.12.2018 N 310-КГ17-23011 N А64-6795/2016, от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 N А65-706/2017, от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 N А41-35140/2023 содержатся тождественные правовые позиции. Во всех решениях налогоплательщику отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в заседании Судебной коллегии.
Статья: Если земельный участок используется не по целевому назначению или с нарушением законодательства РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 07.08.2025 N БС-4-21/7365@ <Какие документы подтверждают использование земельного участка для льготной ставки?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Пониженную ставку устанавливают в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в зависимости от их использования для сельскохозяйственного производства.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Пониженную ставку устанавливают в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в зависимости от их использования для сельскохозяйственного производства.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ) предусматривает преференциальную налоговую ставку земельного налога не более 0,3% от налогооблагаемой базы (по общему правилу - от кадастровой стоимости) для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, если они используются для сельскохозяйственного производства.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 N БС-4-21/16491@ <О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.12.2022 N БС-4-21/16806@ <Об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)На земельные участки сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)На земельные участки сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
Статья: Правовой режим земельных участков, включенных в границу населенного пункта из состава земель сельскохозяйственного назначения
(Нарышева Н.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В соответствии с пунктом 11 статьи 85 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, а именно земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральными планами населенных пунктов и правилами землепользования и застройки. Из приведенного нормативного положения следует ряд выводов. Во-первых, включенные земельные участки посредством внесения изменений в правила землепользования и застройки могут быть включены в состав территориальной зоны сельскохозяйственного использования (вновь созданной для включенных земельных участков либо ранее установленной). Во-вторых, сельскохозяйственное использование земельных участков, включенных в такую зону, имеет временный характер. В-третьих, момент завершения временного характера сельскохозяйственного использования определен посредством указания на момент внесения изменений в генеральный план и правила землепользования и застройки, причем сроки, условия и обязательность внесения таких изменений законодателем не определены. В силу последнего обстоятельства на первый взгляд временное сельскохозяйственное использование включенных земельных участков фактически может приобретать неограниченный по времени характер.
(Нарышева Н.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В соответствии с пунктом 11 статьи 85 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, а именно земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в соответствии с генеральными планами населенных пунктов и правилами землепользования и застройки. Из приведенного нормативного положения следует ряд выводов. Во-первых, включенные земельные участки посредством внесения изменений в правила землепользования и застройки могут быть включены в состав территориальной зоны сельскохозяйственного использования (вновь созданной для включенных земельных участков либо ранее установленной). Во-вторых, сельскохозяйственное использование земельных участков, включенных в такую зону, имеет временный характер. В-третьих, момент завершения временного характера сельскохозяйственного использования определен посредством указания на момент внесения изменений в генеральный план и правила землепользования и застройки, причем сроки, условия и обязательность внесения таких изменений законодателем не определены. В силу последнего обстоятельства на первый взгляд временное сельскохозяйственное использование включенных земельных участков фактически может приобретать неограниченный по времени характер.