Земли ограниченные в обороте земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Земли ограниченные в обороте земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение высшего образования (университет) настаивало на применении льготной ставки земельного налога в размере 0,3 процента, предусмотренной абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (для земель, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд). Инспекция отказала учреждению в льготе, поскольку участок относится к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования "для учебной деятельности", а также и не имеет в ЕГРН отметки об ограничении для нужд обороны. Учреждение обосновывало применимость льготной ставки к спорному земельному участку включением университета в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса и фактическим использованием участка для выполнения гособоронзаказа. Суд поддержал учреждение, разъяснив, что отсутствие в ЕГРН категории земель обороны не исключает возможность применения льготной ставки при подтверждении фактического использования участка для соответствующих целей. Суд указал, что право постоянного пользования подтверждает ограниченность участка в обороте, а наличие университета в реестре оборонно-промышленного комплекса и фактическое выполнение на участке работ для государственного оборонного заказа доказывают целевое использование земли, несмотря на формальные категории (назначение и вид разрешенного использования). Суд признал отказ инспекции в предоставлении льготы необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение высшего образования (университет) настаивало на применении льготной ставки земельного налога в размере 0,3 процента, предусмотренной абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (для земель, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд). Инспекция отказала учреждению в льготе, поскольку участок относится к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования "для учебной деятельности", а также и не имеет в ЕГРН отметки об ограничении для нужд обороны. Учреждение обосновывало применимость льготной ставки к спорному земельному участку включением университета в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса и фактическим использованием участка для выполнения гособоронзаказа. Суд поддержал учреждение, разъяснив, что отсутствие в ЕГРН категории земель обороны не исключает возможность применения льготной ставки при подтверждении фактического использования участка для соответствующих целей. Суд указал, что право постоянного пользования подтверждает ограниченность участка в обороте, а наличие университета в реестре оборонно-промышленного комплекса и фактическое выполнение на участке работ для государственного оборонного заказа доказывают целевое использование земли, несмотря на формальные категории (назначение и вид разрешенного использования). Суд признал отказ инспекции в предоставлении льготы необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФЗемельный участок не признается объектом налогообложения, поскольку он ограничен в обороте и занят объектом археологического наследия, следовательно размер земельного налога за земельный участок равен 0,00 рублей.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что не признаются объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что не признаются объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Суды исходили из того, что, поскольку предметом аукциона являлась только цена объектов недвижимости, расположенных на земельных участках, истец приобрел право аренды земельных участков без проведения торгов как собственник объектов недвижимости, расположенных на данных участках. В таком случае арендная плата за спорные земельные участки должна исчисляться в размере, не превышающем размер земельного налога для земельного участка, ограниченного в обороте, занятого зданиями и сооружениями, сформированного с учетом площади, необходимой для их эксплуатации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Суды исходили из того, что, поскольку предметом аукциона являлась только цена объектов недвижимости, расположенных на земельных участках, истец приобрел право аренды земельных участков без проведения торгов как собственник объектов недвижимости, расположенных на данных участках. В таком случае арендная плата за спорные земельные участки должна исчисляться в размере, не превышающем размер земельного налога для земельного участка, ограниченного в обороте, занятого зданиями и сооружениями, сформированного с учетом площади, необходимой для их эксплуатации.