Земельный налог под зданием
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог под зданием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель4.2. Земельный налог при передаче в аренду здания
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)Судостроительные компании - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ освобождаются от земельного налога с участков, занятых принадлежащими им на праве собственности зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, которые используются для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет с момента приобретения статуса резидента ОЭЗ (пп. 11 п. 1 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Судостроительные компании - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ освобождаются от земельного налога с участков, занятых принадлежащими им на праве собственности зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, которые используются для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет с момента приобретения статуса резидента ОЭЗ (пп. 11 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 395 "Налоговые льготы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположены здания, строения или сооружения религиозного либо благотворительного назначения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположены здания, строения или сооружения религиозного либо благотворительного назначения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Образовательное учреждение уплачивало в отношении земельного участка налог в размере 3,33 процента от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу. Для применения данной налоговой льготы, установленной региональным законодательством, необходимо, чтобы объекты, расположенные на земельном участке, не находились в аренде у третьих лиц. Налоговый орган, установив факт передачи образовательным учреждением нескольких нежилых помещений здания для размещения в них столовой и кафе, направил требование об уплате земельного налога по ставке 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка. Налогоплательщик указал, что требование незаконно, поскольку в аренду передано не все здание, а лишь его часть. Кроме того, нежилые помещения были переданы в аренду для обеспечения организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для осуществления налогоплательщиком образовательной деятельности. Суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. В любом случае факт передачи частей здания в аренду нарушает условия применения налоговой льготы, поэтому доначисление земельного налога по общим ставкам без применения льготы является обоснованным.
Нормативные акты
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"(i) налог на доходы, полученные от недвижимого имущества (включая сельскохозяйственный земельный налог, налог на здания);
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"(i) налог на доходы, полученные от недвижимого имущества (включая сельскохозяйственный земельный налог, налог на здания);
"Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
(ред. от 02.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
Статья: К вопросу об объектах и методах кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)По мнению многих экономистов, в системе адвалорного налогообложения налог на землю является самым справедливым налогом. Его величина в значительной степени зависит от основного ценообразующего фактора - местоположения земельного участка. Налог же на здания, строения, сооружения следует рассматривать лишь как дополнительный налог. Основной недостаток его в том, что в отличие от земли он не зависит от местоположения и, по сути, является налогом на капитал, сдерживающим развитие последнего.
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)По мнению многих экономистов, в системе адвалорного налогообложения налог на землю является самым справедливым налогом. Его величина в значительной степени зависит от основного ценообразующего фактора - местоположения земельного участка. Налог же на здания, строения, сооружения следует рассматривать лишь как дополнительный налог. Основной недостаток его в том, что в отличие от земли он не зависит от местоположения и, по сути, является налогом на капитал, сдерживающим развитие последнего.
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2026)освобождены от земельного налога участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и земельные участки, предназначенные для размещения таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)освобождены от земельного налога участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и земельные участки, предназначенные для размещения таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для оценки эффективности проведения ККР в Самарской области проведем анализ собираемости земельного налога, поскольку информация о ККР в отношении зданий и сооружений в свободном доступе отсутствует.
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для оценки эффективности проведения ККР в Самарской области проведем анализ собираемости земельного налога, поскольку информация о ККР в отношении зданий и сооружений в свободном доступе отсутствует.
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений3. Правоустанавливающий документ, являющийся основанием для взимания с арендатора здания (сооружения) или помещения земельного налога либо арендной платы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Данная позиция поддержана судебной практикой, в частности Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 09АП-56511/2021 по делу N А40-78246/2021, в котором судьи подтвердили законность доначисления обществу земельного налога в отношении участка, на котором расположено здание, учтенное в ГКН в качестве МКД, в состав которого входили несколько жилых и нежилых помещений. При этом единственным собственником всех помещений являлось общество:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Данная позиция поддержана судебной практикой, в частности Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 09АП-56511/2021 по делу N А40-78246/2021, в котором судьи подтвердили законность доначисления обществу земельного налога в отношении участка, на котором расположено здание, учтенное в ГКН в качестве МКД, в состав которого входили несколько жилых и нежилых помещений. При этом единственным собственником всех помещений являлось общество:
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный перечень прав и обязанностей зависит от того, где находится ваше помещение - в многоквартирном доме или нежилом здании. Например, в многоквартирном доме не нужно платить налог за землю под домом.
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретный перечень прав и обязанностей зависит от того, где находится ваше помещение - в многоквартирном доме или нежилом здании. Например, в многоквартирном доме не нужно платить налог за землю под домом.
Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.