Земельный налог Башкортостан
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Башкортостан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по земельному налогу
(Капкова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 9)В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Однако органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Например, в г. Москве налог на землю уплачивается юридическими лицами ежеквартально равными долями не позднее 20-го числа последнего месяца квартала (см. Закон г. Москвы от 29.09.1999 N 34, в редакции от 11.06.2003), а в Республике Башкортостан - не позднее 10-го числа последнего месяца квартала.
(Капкова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 9)В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Однако органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Например, в г. Москве налог на землю уплачивается юридическими лицами ежеквартально равными долями не позднее 20-го числа последнего месяца квартала (см. Закон г. Москвы от 29.09.1999 N 34, в редакции от 11.06.2003), а в Республике Башкортостан - не позднее 10-го числа последнего месяца квартала.
Статья: О новом договоре переуступки права аренды на землю
(Гильмуллина Л.М.)
("Юрист", 2016, N 16)Статья посвящена рассмотрению нововведений в области земельного законодательства в связи со вступлением в силу Земельного кодекса РФ, а конкретно в области договора переуступки права аренды на земельные участки. Подробно освещена процедура переуступки, приведен ряд документов, необходимых для заключения данного вида договора. Также в работе проводится параллель между правом аренды и правом собственности, из чего определяется выгодность каждого вида договора для граждан. Проанализированы проблемные ситуации, которые, по мнению автора, могут сложиться; также приведено сравнение положения как государственных органов, так и граждан до изменений и после. Выявлены основные положительные и отрицательные аспекты законодательных изменений. Статья написана на основании исследования нововведений в городе Сибай Республики Башкортостан.
(Гильмуллина Л.М.)
("Юрист", 2016, N 16)Статья посвящена рассмотрению нововведений в области земельного законодательства в связи со вступлением в силу Земельного кодекса РФ, а конкретно в области договора переуступки права аренды на земельные участки. Подробно освещена процедура переуступки, приведен ряд документов, необходимых для заключения данного вида договора. Также в работе проводится параллель между правом аренды и правом собственности, из чего определяется выгодность каждого вида договора для граждан. Проанализированы проблемные ситуации, которые, по мнению автора, могут сложиться; также приведено сравнение положения как государственных органов, так и граждан до изменений и после. Выявлены основные положительные и отрицательные аспекты законодательных изменений. Статья написана на основании исследования нововведений в городе Сибай Республики Башкортостан.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10.09.2015 N 49-АПГ15-38
Требование: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Общество ссылается на то, что установленная кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, в связи с чем нарушаются его права и законные интересы как арендатора, поскольку кадастровая стоимость земельного участка влияет на размер арендной платы, уплачиваемой по договору аренды.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку общество является субъектом правоотношений по установлению кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости и рыночная стоимость объекта недвижимости определена в соответствии с требованиями законодательства РФ в сфере оценочной деятельности.Верховным Судом Республики Башкортостан постановлено приведенное выше решение, об отмене которого и о принятии нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявления просит в апелляционной жалобе представитель Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан.
Требование: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Общество ссылается на то, что установленная кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, в связи с чем нарушаются его права и законные интересы как арендатора, поскольку кадастровая стоимость земельного участка влияет на размер арендной платы, уплачиваемой по договору аренды.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку общество является субъектом правоотношений по установлению кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости и рыночная стоимость объекта недвижимости определена в соответствии с требованиями законодательства РФ в сфере оценочной деятельности.Верховным Судом Республики Башкортостан постановлено приведенное выше решение, об отмене которого и о принятии нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявления просит в апелляционной жалобе представитель Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 19.12.2018 N 49-АПГ18-23
Об изменении решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 22.08.2018 и признании недействующим подпункта 4.3 пункта 4 приложения N 1-З к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 03.12.2007 N 30/7 "Об арендной плате за землю в городском округе город Уфа Республики Башкортостан" в части установления ставки арендной платы за земли, предназначенные для размещения гаражей вне автокооперативов.Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее также - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Об изменении решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 22.08.2018 и признании недействующим подпункта 4.3 пункта 4 приложения N 1-З к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 03.12.2007 N 30/7 "Об арендной плате за землю в городском округе город Уфа Республики Башкортостан" в части установления ставки арендной платы за земли, предназначенные для размещения гаражей вне автокооперативов.Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее также - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1311@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"Общество (далее в настоящем пункте - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, выраженного в сообщении об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога (далее в настоящем пункте - налог), в части перерасчета налога в отношении земельного участка.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"Общество (далее в настоящем пункте - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, выраженного в сообщении об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога (далее в настоящем пункте - налог), в части перерасчета налога в отношении земельного участка.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам представляется в налоговый орган по установленной форме
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам представляется в налоговый орган по установленной форме
Административная практика
Решение Башкортостанского УФАС России от 03.06.2009 по делу N ГЗ-169/09
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
Решение Башкортостанского УФАС России от 03.06.2009 по делу N ГЗ-169/09
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
Статья: Инвестиционная привлекательность субъектов Российской Федерации с учетом различий в уровнях налоговой нагрузки
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)Кроме рассмотренных налогов в компетенции регионов находятся три специальных налоговых режима - единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения. По регионам, как правило, варьируется перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Наибольшее количество изъятий из перечня, приведенного в НК РФ, наблюдается в Республике Мордовия и Башкортостане.
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)Кроме рассмотренных налогов в компетенции регионов находятся три специальных налоговых режима - единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения. По регионам, как правило, варьируется перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Наибольшее количество изъятий из перечня, приведенного в НК РФ, наблюдается в Республике Мордовия и Башкортостане.
Статья: О применении механизма индексации ставок земельного налога и порядке перечисления платы за землю по уровням бюджетов в 1999 году (Окончание)
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Наметились некоторые положительные сдвиги в пополнении доходной части федерального бюджета. Как показали отчетные данные за 1998 г., федеральный бюджет получил 1,4 млрд руб. платы за землю, что больше по сравнению с 1997 г. на 30 процентов. И, что характерно, на протяжении 1995 - 1997 гг. одни и те же регионы не направляли земельный налог и арендную плату за землю в федеральный бюджет, а в 1998 г. после изменения порядка перечисления этих средств во все уровни бюджетов положение улучшилось, и от таких областей, как Ленинградская, Самарская, Ульяновская, Пермская, Кемеровская и других, средства в федеральный бюджет начали поступать. Вместе с тем в числе постоянных нарушителей продолжают оставаться Республика Башкортостан и Республика Татарстан.
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Наметились некоторые положительные сдвиги в пополнении доходной части федерального бюджета. Как показали отчетные данные за 1998 г., федеральный бюджет получил 1,4 млрд руб. платы за землю, что больше по сравнению с 1997 г. на 30 процентов. И, что характерно, на протяжении 1995 - 1997 гг. одни и те же регионы не направляли земельный налог и арендную плату за землю в федеральный бюджет, а в 1998 г. после изменения порядка перечисления этих средств во все уровни бюджетов положение улучшилось, и от таких областей, как Ленинградская, Самарская, Ульяновская, Пермская, Кемеровская и других, средства в федеральный бюджет начали поступать. Вместе с тем в числе постоянных нарушителей продолжают оставаться Республика Башкортостан и Республика Татарстан.
Вопрос: Об определении цены земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и приобретаемых лицами, являющимися собственниками расположенных на таких земельных участках зданий, строений, сооружений, в частности, в Республике Башкортостан.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 18.08.2010 N Д06-2723)до 500 тыс. человек, а также за пределами границ населенных пунктов - в размере от трех- до десятикратного размера ставки земельного налога за единицу площади земельного участка.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 18.08.2010 N Д06-2723)до 500 тыс. человек, а также за пределами границ населенных пунктов - в размере от трех- до десятикратного размера ставки земельного налога за единицу площади земельного участка.
Статья: Доказывание в административном судопроизводстве: проблемы эффективности правового регулирования
(Фокина М.А.)
("Современное право", 2017, N 3)По запросу Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Республике Башкортостан была предоставлена информация о том, что правообладателем земельного участка является А.Г.Ц. на праве постоянного (бессрочного) пользования. Решение суда первой инстанции отменено, в части взыскания с А.Г.Ц. недоимки по земельному налогу принято новое решение.
(Фокина М.А.)
("Современное право", 2017, N 3)По запросу Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Республике Башкортостан была предоставлена информация о том, что правообладателем земельного участка является А.Г.Ц. на праве постоянного (бессрочного) пользования. Решение суда первой инстанции отменено, в части взыскания с А.Г.Ц. недоимки по земельному налогу принято новое решение.
Вопрос: Об оптимизации деятельности федеральных органов исполнительной власти; о госпошлине за выдачу загранпаспорта и лицензий на приобретение оружия; об индексации пенсий для работающих пенсионеров; о выплате денежной компенсации по целевым чекам на приобретение легковых автомобилей; о поддержке моногородов.
(Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-01-11/45664)Кроме того, в отношении моногородов Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" принято постановление от 22.06.2015 N 614 "Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)", устанавливающее особые условия создания территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в моногородах, в результате формирования которого на всей территории моногорода можно применить особый правовой режим ведения предпринимательской деятельности, включающий льготное налогообложение (пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, возможность применения специального коэффициента при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, возможность не уплачивать налог на имущество организаций и земельный налог) и пониженные ставки тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
(Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-01-11/45664)Кроме того, в отношении моногородов Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" принято постановление от 22.06.2015 N 614 "Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)", устанавливающее особые условия создания территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в моногородах, в результате формирования которого на всей территории моногорода можно применить особый правовой режим ведения предпринимательской деятельности, включающий льготное налогообложение (пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, возможность применения специального коэффициента при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, возможность не уплачивать налог на имущество организаций и земельный налог) и пониженные ставки тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Статья: Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)На сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан размещена ссылка на специальный сервис "Узнай свою задолженность", который позволяет максимально упростить получение сведений о задолженности по земельному, транспортному и имущественному налогам. Достаточно набрать свой ИНН, и компьютер выдаст сообщение или об отсутствии задолженности, или укажет вид налога и сумму долга. По имеющимся задолженностям сервис позволяет сформировать и распечатать платежные документы, при этом необходимые реквизиты документов заполняются автоматически. Для тех налогоплательщиков, у кого нет возможности выхода в Интернет, в налоговых органах установлены специальные компьютеры с доступом к указанному сервису и принтеры.
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)На сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан размещена ссылка на специальный сервис "Узнай свою задолженность", который позволяет максимально упростить получение сведений о задолженности по земельному, транспортному и имущественному налогам. Достаточно набрать свой ИНН, и компьютер выдаст сообщение или об отсутствии задолженности, или укажет вид налога и сумму долга. По имеющимся задолженностям сервис позволяет сформировать и распечатать платежные документы, при этом необходимые реквизиты документов заполняются автоматически. Для тех налогоплательщиков, у кого нет возможности выхода в Интернет, в налоговых органах установлены специальные компьютеры с доступом к указанному сервису и принтеры.
Вопрос: В каком порядке уплачивать транспортный налог, если налогоплательщик в период уплаты налога не находится в городе, в котором зарегистрировано транспортное средство? Налоговый орган, ссылаясь на ст. 45 НК РФ, отказывается зачесть уплату транспортного налога, произведенную за налогоплательщика другим лицом.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-02-08/44)Вместе с тем сообщается, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет предусмотрен сервис "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/), пользователям которого предоставляется возможность осуществлять поиск информации о задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан Российской Федерации), а также распечатать соответствующий платежный документ (извещение).
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-02-08/44)Вместе с тем сообщается, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет предусмотрен сервис "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/), пользователям которого предоставляется возможность осуществлять поиск информации о задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан Российской Федерации), а также распечатать соответствующий платежный документ (извещение).
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В г. Уфе принято решение об уменьшении налоговой базы по земельному налогу на одного налогоплательщика на территории городского округа г. Уфа Республики Башкортостан в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки в размере 100 тыс. руб.; земельных участков, занимаемых гаражами, дачными, садоводческими объединениями граждан и земель сельскохозяйственного использования, - в размере 220 тыс. руб., для следующих категорий налогоплательщиков (решение Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 N 2/6 "Об установлении земельного налога"):
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В г. Уфе принято решение об уменьшении налоговой базы по земельному налогу на одного налогоплательщика на территории городского округа г. Уфа Республики Башкортостан в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки в размере 100 тыс. руб.; земельных участков, занимаемых гаражами, дачными, садоводческими объединениями граждан и земель сельскохозяйственного использования, - в размере 220 тыс. руб., для следующих категорий налогоплательщиков (решение Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 N 2/6 "Об установлении земельного налога"):
Статья: Налогово-правовое регулирование территорий опережающего социально-экономического развития в моногородах
(Бойко Н.Н.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 5)В качестве налоговых преференций следует также рассматривать возможность освобождения резидентов ТОСЭР от уплаты НДС, пошлины на ввозимые для производственных нужд товары (сырье, материалы) за счет применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны, схожей процедуре в ОЭЗ, освобождение от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога при условии принятия соответствующего регионального законодательства и правовых актов органами местного самоуправления. Например, на территории моногорода Кумертау Республики Башкортостан, получившего статус ТОСЭР на основании Постановления Правительства РФ от 29.12.2016 N 1550 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Кумертау" <5>, действует законное снижение налогового бремени по следующим налогам и страховым взносам: налогу на прибыль в первый год - 0%, в последующие годы - 10%; налогу на землю и налогу на имущество организаций - 0%; страховым взносам в государственные внебюджетные фонды - 7,6%.
(Бойко Н.Н.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 5)В качестве налоговых преференций следует также рассматривать возможность освобождения резидентов ТОСЭР от уплаты НДС, пошлины на ввозимые для производственных нужд товары (сырье, материалы) за счет применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны, схожей процедуре в ОЭЗ, освобождение от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога при условии принятия соответствующего регионального законодательства и правовых актов органами местного самоуправления. Например, на территории моногорода Кумертау Республики Башкортостан, получившего статус ТОСЭР на основании Постановления Правительства РФ от 29.12.2016 N 1550 "О создании территории опережающего социально-экономического развития "Кумертау" <5>, действует законное снижение налогового бремени по следующим налогам и страховым взносам: налогу на прибыль в первый год - 0%, в последующие годы - 10%; налогу на землю и налогу на имущество организаций - 0%; страховым взносам в государственные внебюджетные фонды - 7,6%.
"Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель"
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)Арбитражный суд Республики Башкортостан по делу N А07-6784/2009 признал недействительным решение налоговой инспекции о начислении недоимки по земельному налогу за 2007 г. по следующим основаниям <1>:
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)Арбитражный суд Республики Башкортостан по делу N А07-6784/2009 признал недействительным решение налоговой инспекции о начислении недоимки по земельному налогу за 2007 г. по следующим основаниям <1>: