Земельный налог на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Организациям направлены сообщения об исчисленных суммах налогов на имущество за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
Информация: Налоговые органы завершили направление сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество организаций за 2023 год
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым по кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни ежегодно формируемые субъектами РФ административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ. Для организаций отменена обязанность представлять в налоговые органы декларации по таким налогам.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым по кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни ежегодно формируемые субъектами РФ административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ. Для организаций отменена обязанность представлять в налоговые органы декларации по таким налогам.
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.08.2023 N 88-7666/2023 (УИД 28RS0001-01-2022-001072-09)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: О признании права собственности в порядке наследования.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчица препятствует ему в проживании в доме, выгоняет его, не дает ключи, в то время как до настоящего времени он имеет регистрацию в спорном жилом доме, является законным наследником первой очереди после смерти отца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском, отсутствия доказательств фактического принятия истцом наследства в течение 6 месяцев после смерти ФИО3, в то время как представленные им ордер на отпуск древесины от ДД.ММ.ГГГГ, документы о строительстве гаража в ДД.ММ.ГГГГ году на земельном участке, квитанция об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год, как совершенные по истечении 6 месяцев после смерти наследодателя, не имеют правового значения.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: О признании права собственности в порядке наследования.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчица препятствует ему в проживании в доме, выгоняет его, не дает ключи, в то время как до настоящего времени он имеет регистрацию в спорном жилом доме, является законным наследником первой очереди после смерти отца.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском, отсутствия доказательств фактического принятия истцом наследства в течение 6 месяцев после смерти ФИО3, в то время как представленные им ордер на отпуск древесины от ДД.ММ.ГГГГ, документы о строительстве гаража в ДД.ММ.ГГГГ году на земельном участке, квитанция об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год, как совершенные по истечении 6 месяцев после смерти наследодателя, не имеют правового значения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"При этом пунктом 1 статьи 3 Закона N 217-ФЗ установлено, что садовый земельный участок - земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"При этом пунктом 1 статьи 3 Закона N 217-ФЗ установлено, что садовый земельный участок - земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Статья: К вопросу о правовом режиме общего имущества в границах территории гаражного назначения
(Бандурина Н.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 5)В случае если земельный участок общего назначения в соответствии с федеральным законом не может находиться в частной собственности, такой земельный участок предоставляется собственникам гаражей в границах территории гаражного назначения в аренду со множественностью лиц на стороне арендатора. При этом размер арендной платы определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка" <7>.
(Бандурина Н.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 5)В случае если земельный участок общего назначения в соответствии с федеральным законом не может находиться в частной собственности, такой земельный участок предоставляется собственникам гаражей в границах территории гаражного назначения в аренду со множественностью лиц на стороне арендатора. При этом размер арендной платы определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка" <7>.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Представляется, что законодатель вполне бы мог предложить шаг, аналогичный п. 3 ст. 401 НК, для общего имущества, расположенного в границах территории гаражного назначения. Возможную трудность такого решения в виде выпадающих доходов местных бюджетов вполне можно было бы преодолеть изменениями в Закон о гаражных объединениях, Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и Методические указания о государственной кадастровой оценке, утвержденные Приказом Росреестра от 04.08.2021 N П/0336, в части установления особенностей государственной кадастровой оценки гаражей и занятых ими земельных участков, заключающихся во включении в их стоимость стоимости общего имущества пропорционально количеству земельных участков на конкретной территории. Таким образом, не потребовалось бы отдельного администрирования земельного налога за земельные участки общего назначения на указанных территориях и налога на имущество организаций (за постройки общего пользования). Однако такого законодательного решения пока не принято.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Представляется, что законодатель вполне бы мог предложить шаг, аналогичный п. 3 ст. 401 НК, для общего имущества, расположенного в границах территории гаражного назначения. Возможную трудность такого решения в виде выпадающих доходов местных бюджетов вполне можно было бы преодолеть изменениями в Закон о гаражных объединениях, Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и Методические указания о государственной кадастровой оценке, утвержденные Приказом Росреестра от 04.08.2021 N П/0336, в части установления особенностей государственной кадастровой оценки гаражей и занятых ими земельных участков, заключающихся во включении в их стоимость стоимости общего имущества пропорционально количеству земельных участков на конкретной территории. Таким образом, не потребовалось бы отдельного администрирования земельного налога за земельные участки общего назначения на указанных территориях и налога на имущество организаций (за постройки общего пользования). Однако такого законодательного решения пока не принято.
Ситуация: Какие льготы и меры соцподдержки предоставляются ветеранам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.
Ситуация: Как оформить в собственность земельный участок под гаражом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если земельный участок под гаражом является ограниченным в обороте, то он может быть предоставлен только в аренду с установлением арендной платы в размере не выше размера земельного налога за соответствующий земельный участок (п. 19 ст. 3.7 Закона N 137-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Если земельный участок под гаражом является ограниченным в обороте, то он может быть предоставлен только в аренду с установлением арендной платы в размере не выше размера земельного налога за соответствующий земельный участок (п. 19 ст. 3.7 Закона N 137-ФЗ).
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Среди наиболее типичных нарушений публичных интересов в сфере земельных правоотношений выделяют нарушение правил землепользования, в том числе в сфере взимания платы за землю. Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации к формам платы за использование земли относятся земельный налог, арендная плата либо иная плата, предусмотренная законом. Так, ст. 39.36-1 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривает плату за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями; ст. 39.46 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает плату за публичный сервитут.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Среди наиболее типичных нарушений публичных интересов в сфере земельных правоотношений выделяют нарушение правил землепользования, в том числе в сфере взимания платы за землю. Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации к формам платы за использование земли относятся земельный налог, арендная плата либо иная плата, предусмотренная законом. Так, ст. 39.36-1 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривает плату за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями; ст. 39.46 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает плату за публичный сервитут.