Заявление на зачет налога на прибыль в счет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет налога на прибыль в счет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил применение обществом и его взаимосвязанными лицами схемы "дробления" бизнеса в целях применения льготных режимов налогообложения, доначислил налог на прибыль и НДС. Согласно правилам проведения зачета сумму, уплаченную на УСН, суд в приоритетном порядке зачел в счет налога на прибыль и соответствующих штрафных санкций, а оставшаяся часть была направлена на зачет недоимки по НДС (без зачета пеней и штрафов). Налогоплательщик настаивал на том, что в период совершения правонарушения бюджет фактически понес потери в размере суммы недоимки за вычетом суммы, оставшейся после зачета по налогу на прибыль. Суд указал, что, поскольку УСН не является эквивалентом НДС (в отличие от налога на прибыль), обществу надлежало совершить действия, направленные на самостоятельную уплату налога, в частности представить в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Учитывая, что налогоплательщик указанные действия не осуществлял, суд признал обоснованным определение размера пеней и штрафов по НДС исходя из изначальной суммы недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
<Письмо> ФНС РФ от 01.12.2004 N 14-3-03/4718-6@
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество обратилось в инспекцию с письмом от 02.10.2002 N 33/1518 о проведении зачета данной суммы налога на добавленную стоимость в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество обратилось в инспекцию с письмом от 02.10.2002 N 33/1518 о проведении зачета данной суммы налога на добавленную стоимость в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС признана ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма НДС признана ЕНП
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.01.2023 изменен порядок возмещения налога, предусмотренный в ст. 176 НК РФ, в соответствии с которым сумма НДС к возмещению будет относиться к общему сальдо ЕНС. И в случае формирования положительного сальдо на ЕНС оно по заявлению налогоплательщика будет возвращено налогоплательщику или зачтено в счет исполнения обязанности по уплате другого налога (взноса).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.01.2023 изменен порядок возмещения налога, предусмотренный в ст. 176 НК РФ, в соответствии с которым сумма НДС к возмещению будет относиться к общему сальдо ЕНС. И в случае формирования положительного сальдо на ЕНС оно по заявлению налогоплательщика будет возвращено налогоплательщику или зачтено в счет исполнения обязанности по уплате другого налога (взноса).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
Статья: Справку о состоянии ЕНС на 28-е число месяца получить нельзя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)На ЕНС может образоваться как положительное, так и отрицательное сальдо. При отрицательном сальдо ЕНС нужно пополнить. При положительном сальдо, то есть когда совокупная обязанность оказалась меньше ЕНП, например из-за переплаты налога на прибыль или НДС, можно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)На ЕНС может образоваться как положительное, так и отрицательное сальдо. При отрицательном сальдо ЕНС нужно пополнить. При положительном сальдо, то есть когда совокупная обязанность оказалась меньше ЕНП, например из-за переплаты налога на прибыль или НДС, можно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)На дату зачета сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, основанием для которого является заявление о распоряжении путем зачета (справка о принадлежности сумм ЕНП), могут быть сформированы следующие бухгалтерские записи:
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)На дату зачета сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, основанием для которого является заявление о распоряжении путем зачета (справка о принадлежности сумм ЕНП), могут быть сформированы следующие бухгалтерские записи:
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что позиция по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов, изложенная в письмах Департамента налоговой и таможенной политики от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, упоминаемых в обращении, в настоящее время не изменилась.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что позиция по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов, изложенная в письмах Департамента налоговой и таможенной политики от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, упоминаемых в обращении, в настоящее время не изменилась.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Согласно абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Согласно абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).