Заявление на перераспределение имущественного вычета между супругами
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на перераспределение имущественного вычета между супругами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру с использованием кредитных средств, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением. В дальнейшем между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым квартира перешла в собственность к супруге, которая приняла на себя в полном объеме права и обязательства по кредитному договору. Брак был расторгнут, после чего супруга заявила налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту. В предоставлении вычета в размере, превышающем 50 процентов уплаченных по кредитному договору процентов, было отказано, поскольку нормы налогового законодательства не содержат указаний на возможность перераспределения имущественного налогового вычета в случае изменения порядка его использования, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного вычета другому налогоплательщику. Суд пришел к выводу о правомерности заявления в данном случае супругой налогового вычета в размере 100 процентов уплаченных банку процентов, поскольку ст. 220 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. То обстоятельство, что с заявлением о предоставлении налогового вычета в размере 100 процентов супруга обратилась после расторжения брака, основанием для отказа в предоставлении ей вычета являться не может, поскольку перераспределение обязанностей по уплате кредита и процентов по нему между супругами было произведено в период брака в отношении общего совместного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, как правило, касаются вопросов сопутствующего характера: например, квалификации недвижимости как жилой, разрешения вопроса о допустимости некоторых платежных документов в качестве бумаг, подтверждающих произведенные расходы, а также перераспределения имущественного вычета между супругами после начала процедуры возврата НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, как правило, касаются вопросов сопутствующего характера: например, квалификации недвижимости как жилой, разрешения вопроса о допустимости некоторых платежных документов в качестве бумаг, подтверждающих произведенные расходы, а также перераспределения имущественного вычета между супругами после начала процедуры возврата НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@ <О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Позже, в Письме от 14.12.2020 N 03-04-07/109293 (направлено Письмом ФНС России от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов - не основание для отказа второму в имущественном вычете.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.