Завещание ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Завещание ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическим лицом по наследству получен банковский вклад с начисленными процентами. Возникает ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ с процентов по банковскому вкладу?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: У наследника не возникает обязанности по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов по унаследованному банковскому вкладу.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: У наследника не возникает обязанности по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов по унаследованному банковскому вкладу.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Учитывая изложенное, если недвижимое имущество (доля в нем) находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Учитывая изложенное, если недвижимое имущество (доля в нем) находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21953@
"Об имущественном налоговом вычете"Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о разъяснении порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по уплате процентов по целевому кредиту на приобретение жилья сообщает следующее.
"Об имущественном налоговом вычете"Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о разъяснении порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по уплате процентов по целевому кредиту на приобретение жилья сообщает следующее.
Вопрос: Об отмене налога с имущества, переходящего в порядке наследования, об НДФЛ, госпошлине, налоге на имущество физлиц, земельном налоге при наследовании недвижимости и земельных участков.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-05-06-01/126907)Кроме того, на основании пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-05-06-01/126907)Кроме того, на основании пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. Допустим, 10 лет назад муж, уже будучи в браке, стал одним из учредителей ООО с долей участия 30%. После его смерти в 2023 г. жена унаследовала все его имущество по завещанию, вошла в состав учредителей ООО. А в 2024 г. она продала долю третьему лицу. Получается, что так называемая супружеская доля, которая принадлежит жене более 5 лет, составляет 15% и унаследованная доля - также 15%. Под НДФЛ-освобождение подпадает доход от продажи супружеской доли, а с дохода от продажи унаследованной доли необходимо уплатить НДФЛ, поскольку минимальный 5-летний срок владения не истек.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. Допустим, 10 лет назад муж, уже будучи в браке, стал одним из учредителей ООО с долей участия 30%. После его смерти в 2023 г. жена унаследовала все его имущество по завещанию, вошла в состав учредителей ООО. А в 2024 г. она продала долю третьему лицу. Получается, что так называемая супружеская доля, которая принадлежит жене более 5 лет, составляет 15% и унаследованная доля - также 15%. Под НДФЛ-освобождение подпадает доход от продажи супружеской доли, а с дохода от продажи унаследованной доли необходимо уплатить НДФЛ, поскольку минимальный 5-летний срок владения не истек.
Статья: Деликтные обязательства и обязанности в наследственном праве
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Уплачивает ли выгодоприобретатель НДФЛ, если получает имущество или доход от деятельности наследственного фонда, учрежденного после смерти учредителя?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Уплачивает ли выгодоприобретатель НДФЛ, если получает имущество или доход от деятельности наследственного фонда, учрежденного после смерти учредителя?
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Объект (квартира) был в собственности, потом его подарили близкому родственнику, и впоследствии этот объект вернулся к прежнему собственнику (который подарил это помещение) по завещанию. Нужно ли платить НДФЛ на доходы при продаже данного объекта, если по завещанию он вернулся прежнему собственнику?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Объект (квартира) был в собственности, потом его подарили близкому родственнику, и впоследствии этот объект вернулся к прежнему собственнику (который подарил это помещение) по завещанию. Нужно ли платить НДФЛ на доходы при продаже данного объекта, если по завещанию он вернулся прежнему собственнику? Права на освобождение от НДФЛ согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ у налогоплательщика нет.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Объект (квартира) был в собственности, потом его подарили близкому родственнику, и впоследствии этот объект вернулся к прежнему собственнику (который подарил это помещение) по завещанию. Нужно ли платить НДФЛ на доходы при продаже данного объекта, если по завещанию он вернулся прежнему собственнику? Права на освобождение от НДФЛ согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ у налогоплательщика нет.
Статья: Налогово-правовые последствия совместных завещаний
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Положения п. 18 ст. 217 НК РФ не применяются в отношении указанных в п. 18 ст. 217 НК РФ доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы 1 дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента. Также исключение предусмотрено для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Положения п. 18 ст. 217 НК РФ не применяются в отношении указанных в п. 18 ст. 217 НК РФ доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы 1 дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента. Также исключение предусмотрено для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.