Застройщик применяет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик применяет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)В связи с вышесказанным с 1 января 2020 года в состав доходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства (Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-06/2/9225, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)В связи с вышесказанным с 1 января 2020 года в состав доходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства (Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-06/2/9225, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470).
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-лимит для рекламных материалов вырастет. В счете-фактуре придется отражать стоимость прослеживаемого товара, даже если он продается в составе комплекта. Туроператоров освободят от НДС. Появится обязанность платить агентский НДС при сервитуте государственных и муниципальных земель, в том числе и у упрощенцев. Застройщикам отменят НДС-освобождение при строительстве апартаментов. Есть и другие НДС-изменения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)НДС-лимит для рекламных материалов вырастет. В счете-фактуре придется отражать стоимость прослеживаемого товара, даже если он продается в составе комплекта. Туроператоров освободят от НДС. Появится обязанность платить агентский НДС при сервитуте государственных и муниципальных земель, в том числе и у упрощенцев. Застройщикам отменят НДС-освобождение при строительстве апартаментов. Есть и другие НДС-изменения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получает от юридических лиц (застройщиков) плату в рамках выполнения электромонтажных работ на строящихся объектах, применяя при этом налоговую ставку по УСН в размере 0%. Вместе с тем согласно законодательству субъекта РФ нулевая ставка подлежит применению в отношении деятельности "Ремонт жилья и других построек", включенной в раздел "Бытовые услуги населению".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик получает от юридических лиц (застройщиков) плату в рамках выполнения электромонтажных работ на строящихся объектах, применяя при этом налоговую ставку по УСН в размере 0%. Вместе с тем согласно законодательству субъекта РФ нулевая ставка подлежит применению в отношении деятельности "Ремонт жилья и других построек", включенной в раздел "Бытовые услуги населению".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время есть и обратные решения, в которых застройщику, применяющему УСН, судьи признали доходом всю стоимость инвестконтрактов (см. Постановления 12-го ААС от 18.03.2024 N 12АП-10898/2023 по делу N А12-7399/2023, 2-го ААС от 26.02.2024 N 02АП-9414/2023 по делу N А29-9033/2023).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время есть и обратные решения, в которых застройщику, применяющему УСН, судьи признали доходом всю стоимость инвестконтрактов (см. Постановления 12-го ААС от 18.03.2024 N 12АП-10898/2023 по делу N А12-7399/2023, 2-го ААС от 26.02.2024 N 02АП-9414/2023 по делу N А29-9033/2023).