Застройщик на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Застройщик на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?
(Консультация эксперта, 2014)Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор участия в долевом строительстве с целью дальнейшей реализации полученной квартиры. Как отразить в учете организации операции по указанному договору, а также продажу полученной от застройщика квартиры?
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), осуществляет техническое обслуживание и ремонт коллективных сетей кабельного телевидения, переданных ей застройщиком после завершения строительства жилого дома. Следует ли учитывать при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вышеназванное имущество?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 N 03-11-04/2/61)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), осуществляет техническое обслуживание и ремонт коллективных сетей кабельного телевидения, переданных ей застройщиком после завершения строительства жилого дома. Следует ли учитывать при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вышеназванное имущество?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2008 N 03-11-04/2/61)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), осуществляет техническое обслуживание и ремонт коллективных сетей кабельного телевидения, переданных ей застройщиком после завершения строительства жилого дома. Следует ли учитывать при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вышеназванное имущество?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя оснований для применения льготной ставки УСН, предусмотренной законом Республики Коми от 17.11.2010 N 121-РЗ "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" для налогоплательщиков, осуществляющих строительную деятельность. Суд указал, что при строительстве квартир предприниматель являлся застройщиком, а строительные работы на объекте производились подрядчиком, сам предприниматель строительных работ не осуществлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя оснований для применения льготной ставки УСН, предусмотренной законом Республики Коми от 17.11.2010 N 121-РЗ "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" для налогоплательщиков, осуществляющих строительную деятельность. Суд указал, что при строительстве квартир предприниматель являлся застройщиком, а строительные работы на объекте производились подрядчиком, сам предприниматель строительных работ не осуществлял.
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2017 N 301-КГ17-29 по делу N А29-8142/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что: 1) Налогоплательщик не использовал квартиры в предпринимательской деятельности; 2) Основания для применения льготной ставки у налогоплательщика отсутствовали, так как он не выполнял строительные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено, что квартиры были сданы в аренду только в 2014 году и до этого момента в предпринимательской деятельности не использовались. Кроме того, при строительстве дома предприниматель выступал в качестве застройщика, строительные работы выполнялись на спорном объекте подрядчиком - ООО "Стройлес", в связи с чем, суд правомерно указал, что оснований для применения льготной ставки, предусмотренной Законом Республики Коми от 17.11.2010 N 121-РЗ "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у налогоплательщика не имелось. Более того строительство дома было завершено в 2011 году, что также свидетельствует об отсутствии возможности применения льготной ставки в 2012 году.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что: 1) Налогоплательщик не использовал квартиры в предпринимательской деятельности; 2) Основания для применения льготной ставки у налогоплательщика отсутствовали, так как он не выполнял строительные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При исследовании обстоятельств дела установлено, что квартиры были сданы в аренду только в 2014 году и до этого момента в предпринимательской деятельности не использовались. Кроме того, при строительстве дома предприниматель выступал в качестве застройщика, строительные работы выполнялись на спорном объекте подрядчиком - ООО "Стройлес", в связи с чем, суд правомерно указал, что оснований для применения льготной ставки, предусмотренной Законом Республики Коми от 17.11.2010 N 121-РЗ "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у налогоплательщика не имелось. Более того строительство дома было завершено в 2011 году, что также свидетельствует об отсутствии возможности применения льготной ставки в 2012 году.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
<О применении упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2004 году она заключила договор инвестирования с застройщиком на сумму 1000000 руб., согласно которому в 2005 году организация, заплатив 1000000 руб., приобретает в собственность квартиру. Однако в 2005 году (до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию) организация решила переуступить свое право по инвестиционному договору физическому лицу. Физическое лицо перечислило на расчетный счет организации 1200000 руб., из которых 1000000 руб. был перечислен застройщику и 50000 руб. организация заплатила риэлтору за оказание услуг по поиску физического лица. Какую сумму организация обязана учесть в составе доходов? Относятся ли к расходам затраты организации по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договору участия в долевом строительстве выполняет функции застройщика. Каким образом следует учитывать полученные застройщиком доходы, если инвесторы оплачивают услуги застройщика только по завершении строительства и сдачи объекта в эксплуатацию пропорционально доле фактических затрат на строительство?
Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как застройщик осуществляет отражение в учете и определяет налоговую базу по УСН с объектом "доходы минус расходы" при осуществлении долевого строительства с использованием эскроу-счета?
Вопрос: ...Законодательство предусматривает страхование гражданской ответственности застройщика многоквартирного жилого дома. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы, если застройщик применяет УСН с объектом "доходы минус расходы"?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6
Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов), является застройщиком при строительстве жилого дома. Строительство осуществляется за счет средств дольщиков. Облагаются ли данные средства единым налогом?
Статья: УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, выполняет функции застройщика и инвестора по строительству жилого дома. Фактическая стоимость строительства составила 11 000 000 руб. По состоянию на 07.12.2010 организацией заключены 3 договора долевого участия, остальные квартиры пока не проданы. Стоимость квартиры по 1-му договору - 1 200 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 2-му договору - 1 000 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 3-му договору - 1 300 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Акты приема-передачи со всеми тремя дольщиками подписаны в декабре 2010 г. В каком размере учитывать доходы и расходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за IV квартал 2010 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Поэтому доходом организации (застройщика и инвестора), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", признается только разница между суммой денежных средств, полученных от участников долевого строительства, и суммой фактических затрат организации на строительство, включая затраты на производство строительных работ, а также иные затраты, понесенные при исполнении договора застройщиком. Причем указанная разница рассматривается как средства целевого финансирования, использованные не по целевому назначению, которые учитываются в составе внереализационных доходов организации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (Письма Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/2/29, от 10.02.2006 N 03-11-04/2/33, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/201). Указанный подход возможен только в случае ведения раздельного учета полученных средств и произведенных за счет них расходов, что является условием применения пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-07-10/02).
(Консультация эксперта, 2011)Поэтому доходом организации (застройщика и инвестора), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", признается только разница между суммой денежных средств, полученных от участников долевого строительства, и суммой фактических затрат организации на строительство, включая затраты на производство строительных работ, а также иные затраты, понесенные при исполнении договора застройщиком. Причем указанная разница рассматривается как средства целевого финансирования, использованные не по целевому назначению, которые учитываются в составе внереализационных доходов организации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (Письма Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/2/29, от 10.02.2006 N 03-11-04/2/33, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/201). Указанный подход возможен только в случае ведения раздельного учета полученных средств и произведенных за счет них расходов, что является условием применения пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-07-10/02).
Статья: Ни один спецрежим не остался без поправок
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)Еще одна поправка в главе 26.2 НК РФ касается застройщиков. Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ предусмотрены обязательные отчисления (взносы) в размере 1,2% от цены каждого договора участия в долевом строительстве в компенсационный фонд. Этот фонд формируется публично-правовой компанией, созданной РФ, для защиты прав дольщиков в случае банкротства застройщика. Такие отчисления лица, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", смогут учесть в расходах на основании нового подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Он внесен в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 342-ФЗ и начнет действовать с 1 января 2018 г.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)Еще одна поправка в главе 26.2 НК РФ касается застройщиков. Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ предусмотрены обязательные отчисления (взносы) в размере 1,2% от цены каждого договора участия в долевом строительстве в компенсационный фонд. Этот фонд формируется публично-правовой компанией, созданной РФ, для защиты прав дольщиков в случае банкротства застройщика. Такие отчисления лица, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", смогут учесть в расходах на основании нового подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Он внесен в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 342-ФЗ и начнет действовать с 1 января 2018 г.
Статья: Новшества законодательства в 2018 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 1)С 01.01.2018 при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Таким образом, отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд включены в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 1)С 01.01.2018 при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Таким образом, отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд включены в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"