Заполнение книги продаж комиссионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение книги продаж комиссионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы не освобождены от уплаты налога, то продажу товаров по договору комиссии облагайте НДС в том же порядке, что и при применении ОСН. На основании копий (данных) счетов-фактур, полученных от комиссионера, начисляйте НДС, перевыставляйте комиссионеру счета-фактуры и регистрируйте их в книге продаж (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы не освобождены от уплаты налога, то продажу товаров по договору комиссии облагайте НДС в том же порядке, что и при применении ОСН. На основании копий (данных) счетов-фактур, полученных от комиссионера, начисляйте НДС, перевыставляйте комиссионеру счета-фактуры и регистрируйте их в книге продаж (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги продаж).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует учитывать, что порядок оформления счетов-фактур, регламентированный Постановлением Правительства N 1137, предусматривает только две модели: "от себя" и "по агентской модели" - через их регистрацию в собственной книге продаж или в журнале полученных и выставленных счетов-фактур соответственно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует учитывать, что порядок оформления счетов-фактур, регламентированный Постановлением Правительства N 1137, предусматривает только две модели: "от себя" и "по агентской модели" - через их регистрацию в собственной книге продаж или в журнале полученных и выставленных счетов-фактур соответственно.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 9 - наименование комиссионера (пп. "м" п. 7 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 9 - наименование комиссионера (пп. "м" п. 7 Правил ведения книги продаж);
Готовое решение: Как комиссионеру оформить счет-фактуру по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные от продавцов и перевыставленные комитенту счета-фактуры регистрируйте в журнале учета счетов-фактур. В книге покупок или книге продаж их регистрировать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Полученные от продавцов и перевыставленные комитенту счета-фактуры регистрируйте в журнале учета счетов-фактур. В книге покупок или книге продаж их регистрировать не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <***>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <***>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно отразить УПД в книге покупок, книге продаж, журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте УПД в том квартале, в котором вы обязаны начислить НДС по операции. То есть когда наступила дата определения налоговой базы по ней (п. 2 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593 (п. 1.1)).
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте УПД в том квартале, в котором вы обязаны начислить НДС по операции. То есть когда наступила дата определения налоговой базы по ней (п. 2 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593 (п. 1.1)).
Готовое решение: Как у комитента облагается НДС реализация услуг через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 - 10 отразите сведения о комиссионере (пп. "м", "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)В графах 9 - 10 отразите сведения о комиссионере (пп. "м", "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли действующий от своего имени агент выставлять покупателю услуг сводный счет-фактуру по счетам-фактурам от разных принципалов
(КонсультантПлюс, 2026)Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж счета-фактуры (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)):
Может ли действующий от своего имени агент выставлять покупателю услуг сводный счет-фактуру по счетам-фактурам от разных принципалов
(КонсультантПлюс, 2026)Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж счета-фактуры (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)):
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. В журнале учета счетов-фактур его не отражайте (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку по договору комиссии готовая продукция реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру покупателю при отгрузке продукции выставляет комиссионер. Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <*>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку по договору комиссии готовая продукция реализуется покупателю от имени комиссионера, счет-фактуру покупателю при отгрузке продукции выставляет комиссионер. Показатели выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер должен передать комитенту <*>. На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)Выставленный (перевыставленный) комитенту счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур комиссионера без отражения в книге продаж, поскольку у комиссионера не возникает обязанности по начислению НДС (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Выставленный (перевыставленный) комитенту счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур комиссионера без отражения в книге продаж, поскольку у комиссионера не возникает обязанности по начислению НДС (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: при регистрации перевыставленного комиссионеру счета-фактуры в своей книге продаж комитент должен будет заполнить не только сведения о покупателе (отразить в графе 7 наименование покупателя (ООО "Гамма") и в графе 8 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 9 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 10 - его ИНН/КПП.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: при регистрации перевыставленного комиссионеру счета-фактуры в своей книге продаж комитент должен будет заполнить не только сведения о покупателе (отразить в графе 7 наименование покупателя (ООО "Гамма") и в графе 8 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 9 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 10 - его ИНН/КПП.