Ндс с авансов при изменении ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов при изменении ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при УСН: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)С авансов, полученных в период освобождения от НДС, платить налог по обычным или пониженным ставкам не надо. При отгрузке после утраты права на освобождение предъявить покупателю НДС сверх цены договора можно только по соглашению с ним. Если он не согласен, НДС исчисляют по расчетной ставке. Если согласен, вносят изменение в договор и считают налог по выбранной ставке (п. 16 Методических рекомендаций).
(Издательство "Главная книга", 2026)С авансов, полученных в период освобождения от НДС, платить налог по обычным или пониженным ставкам не надо. При отгрузке после утраты права на освобождение предъявить покупателю НДС сверх цены договора можно только по соглашению с ним. Если он не согласен, НДС исчисляют по расчетной ставке. Если согласен, вносят изменение в договор и считают налог по выбранной ставке (п. 16 Методических рекомендаций).
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Когда при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% можно принять налог к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Когда при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% можно принять налог к вычету
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
(ред. от 17.08.2024)
"Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев"4. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2003 г. N 702 "О внесении изменений в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. N 602" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 47, ст. 4551).
(ред. от 17.08.2024)
"Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев"4. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2003 г. N 702 "О внесении изменений в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. N 602" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 47, ст. 4551).
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)- расширили перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;
(КонсультантПлюс, 2026)- расширили перечень реквизитов счета-фактуры. В частности, нужно указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса;
Статья: Свежие разъяснения по НДС: счета-фактуры и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)- при отгрузке товаров с 01.01.2026 в счет аванса, полученного до 01.01.2026, надо начислять НДС по новой ставке 22%. А ранее исчисленный с аванса НДС по ставке 20/120 можно принять к вычету. Кстати, Минфин выпустил свежее Письмо с аналогичными разъяснениями <7>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)- при отгрузке товаров с 01.01.2026 в счет аванса, полученного до 01.01.2026, надо начислять НДС по новой ставке 22%. А ранее исчисленный с аванса НДС по ставке 20/120 можно принять к вычету. Кстати, Минфин выпустил свежее Письмо с аналогичными разъяснениями <7>;
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2026)Правильное назначение платежа следующее: "Аванс по договору поставки от 30.01.2026 N 113, в том числе НДС по ставке 22/122 - 11 000 руб.".
(КонсультантПлюс, 2026)Правильное назначение платежа следующее: "Аванс по договору поставки от 30.01.2026 N 113, в том числе НДС по ставке 22/122 - 11 000 руб.".
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)- при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)- при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Однако компания, работающая на УСН с НДС по ставками 5 и 7%, все-таки может заявить к вычету НДС, но в ограниченных случаях - в связи с авансовым НДС и изменениями условий договора:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Однако компания, работающая на УСН с НДС по ставками 5 и 7%, все-таки может заявить к вычету НДС, но в ограниченных случаях - в связи с авансовым НДС и изменениями условий договора:
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)измените условия договора или расторгните его;
(КонсультантПлюс, 2026)измените условия договора или расторгните его;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> С 01.01.2026 ставка НДС увеличивается с 20 до 22%. Если договором не предусмотрено изменение стоимости лицензии при изменении ставки НДС, то согласованная стоимость включает в себя НДС по действующей ставке, поэтому НДС в этой ситуации рассчитывается исходя из согласованной стоимости услуги за месяц с применением ставки 22% (см. с. 476).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> С 01.01.2026 ставка НДС увеличивается с 20 до 22%. Если договором не предусмотрено изменение стоимости лицензии при изменении ставки НДС, то согласованная стоимость включает в себя НДС по действующей ставке, поэтому НДС в этой ситуации рассчитывается исходя из согласованной стоимости услуги за месяц с применением ставки 22% (см. с. 476).
Вопрос: Организация на УСН, применявшая ставку НДС 5%, в 2025 г. выставила заказчику счет-фактуру на полученный аванс и уплатила НДС с аванса в бюджет. Должна ли организация при выполнении в 2026 г. работ выставить заказчику счет-фактуру и отчитаться по НДС по этой сделке, если с 2026 г. организация освобождена от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, НДС, исчисленный при получении предоплаты налогоплательщиком УСН, применяющим специальные ставки НДС 5% или 7%, может быть заявлен к вычету при возврате покупателю авансов и расторжении (изменении условий) договора (п. п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций 2026).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, НДС, исчисленный при получении предоплаты налогоплательщиком УСН, применяющим специальные ставки НДС 5% или 7%, может быть заявлен к вычету при возврате покупателю авансов и расторжении (изменении условий) договора (п. п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций 2026).
Статья: Аванс с НДС 20%, отгрузка - 10%: поставщики могут принять к вычету всю сумму налога с предоплаты
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, который установил для реализации племенной птицы ставку НДС в размере 10%. Чтобы привести договоры в соответствие с новым законодательством, компания заключила с покупателями дополнительные соглашения, в которых стоимость товара была уменьшена на сумму "лишнего" НДС. При этом "лишний" НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, был возвращен покупателям товаров на основании изменений к договору.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, который установил для реализации племенной птицы ставку НДС в размере 10%. Чтобы привести договоры в соответствие с новым законодательством, компания заключила с покупателями дополнительные соглашения, в которых стоимость товара была уменьшена на сумму "лишнего" НДС. При этом "лишний" НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, был возвращен покупателям товаров на основании изменений к договору.
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Рассмотрим это на примере. В 2024 г. получен аванс 120 руб., уплачен в бюджет НДС с аванса в сумме 20 руб. В начале 2025 г. внесено изменение в договор: общая стоимость товара снижена до 105 руб. (100 руб. - стоимость товара, 5 руб. - НДС по ставке 5%). Разница в сумме НДС, исчисленного по обычной ставке и по ставке 5%, составила 15 руб. Продавец возвращает эту сумму покупателю и после этого может заявить вычет авансового НДС на общих условиях <11>. Вычет оставшейся суммы НДС (5 руб.) продавец сможет заявить при отгрузке товара - когда он исчислит НДС с реализации этого товара (те же 5 руб.).
Вопрос: Об изменении цены договора, заключенного с организацией на УСН, применяющей с 01.01.2025 ставку НДС 5%, при осуществлении закупок товаров (работ, услуг) отдельными видами юрлиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 24-07-08/23797)Вопрос: В декабре 2024 г. организация по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", получила 50%-ный аванс на поставку и отладку программного продукта. Установка программного продукта заказчику будет осуществляться в феврале - марте 2025 г. Цена продукта по договору не включала НДС в связи с применением организацией УСН. С 2025 г. организация применяет ставку НДС 5%. Правомерно ли изменить цену продукта путем дополнительного соглашения к договору за счет включения в цену НДС, если договор и положение о закупке не содержат запрет на изменение цены продукта?
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 24-07-08/23797)Вопрос: В декабре 2024 г. организация по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", получила 50%-ный аванс на поставку и отладку программного продукта. Установка программного продукта заказчику будет осуществляться в феврале - марте 2025 г. Цена продукта по договору не включала НДС в связи с применением организацией УСН. С 2025 г. организация применяет ставку НДС 5%. Правомерно ли изменить цену продукта путем дополнительного соглашения к договору за счет включения в цену НДС, если договор и положение о закупке не содержат запрет на изменение цены продукта?