Занижение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2026)оформите исправительный счет-фактуру, если ошибка, которая привела к занижению НДС, была в вашем счете-фактуре, либо попросите контрагента оформить исправительный счет-фактуру, если ошибка была в его счете-фактуре (например, из-за которой вы приняли к вычету НДС в завышенном размере) (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)оформите исправительный счет-фактуру, если ошибка, которая привела к занижению НДС, была в вашем счете-фактуре, либо попросите контрагента оформить исправительный счет-фактуру, если ошибка была в его счете-фактуре (например, из-за которой вы приняли к вычету НДС в завышенном размере) (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры);
Статья: Роль выемки документов и предметов при проведении камеральных налоговых проверок по НДС в повышении финансовой безопасности государства
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)- при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)- при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема фиктивного документооборота с целью занижения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема фиктивного документооборота с целью занижения НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - банка, налоговый орган неправомерно принял решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислению НДС ввиду занижения банком в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ налоговой базы по НДС, определяемой им в качестве налогового агента, при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества банку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - банка, налоговый орган неправомерно принял решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислению НДС ввиду занижения банком в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ налоговой базы по НДС, определяемой им в качестве налогового агента, при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества банку.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При таком положении суды признали обоснованными выводы налогового органа о допущенном налогоплательщиком занижении сумм НДС и налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При таком положении суды признали обоснованными выводы налогового органа о допущенном налогоплательщиком занижении сумм НДС и налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю с целью получения необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате за отчетные периоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю с целью получения необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате за отчетные периоды.
Статья: Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Наличие ошибки контрольных соотношений 1.4 не является основанием для отказа в приеме отчета. Налоговые органы примут документ, но направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Рассмотрим порядок действий налогоплательщиков в случае сдачи документа с ошибкой. Если неточность привела к занижению НДС, то в этом случае необходимо обязательно направить уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). До сдачи "уточненки" лучше доплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Наличие ошибки контрольных соотношений 1.4 не является основанием для отказа в приеме отчета. Налоговые органы примут документ, но направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Рассмотрим порядок действий налогоплательщиков в случае сдачи документа с ошибкой. Если неточность привела к занижению НДС, то в этом случае необходимо обязательно направить уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). До сдачи "уточненки" лучше доплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2026)для каждого случая проверять, чтобы в один счет-фактуру не попали авансы, полученные в разных кварталах. Иначе операции, по которым налоговая база должна определяться в текущем квартале, могут попасть у вас в книгу продаж и в декларацию за следующий квартал. Такие действия инспекция может посчитать занижением налоговой базы по НДС в текущем квартале (ст. 163, п. 4 ст. 166, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)для каждого случая проверять, чтобы в один счет-фактуру не попали авансы, полученные в разных кварталах. Иначе операции, по которым налоговая база должна определяться в текущем квартале, могут попасть у вас в книгу продаж и в декларацию за следующий квартал. Такие действия инспекция может посчитать занижением налоговой базы по НДС в текущем квартале (ст. 163, п. 4 ст. 166, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы безусловна, а общественная опасность уклонения от ее исполнения заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Наличие доли схемных вычетов по НДС, сформированных в соответствующих декларациях, приводит к потерям федерального бюджета независимо от региона, в котором администрируется налогоплательщик-выгодоприобретатель, воспользовавшийся вычетами в целях уклонения от уплаты налогов. Сформированные расхождения в налоговых декларациях по НДС прежде всего указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральной бюджет. В профессиональной среде подобную деятельность стали называть "бумажным" НДС, а инфраструктуру для этого - площадками по продаже "бумажного" НДС. С одной стороны в ней выступает выгодоприобретатель (юридическое лицо), который умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными), действующими с другой стороны и входящими в площадку, как правило, управляемыми из единого центра с помощью ключей электронных цифровых подписей, в результате чего он уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы безусловна, а общественная опасность уклонения от ее исполнения заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Наличие доли схемных вычетов по НДС, сформированных в соответствующих декларациях, приводит к потерям федерального бюджета независимо от региона, в котором администрируется налогоплательщик-выгодоприобретатель, воспользовавшийся вычетами в целях уклонения от уплаты налогов. Сформированные расхождения в налоговых декларациях по НДС прежде всего указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральной бюджет. В профессиональной среде подобную деятельность стали называть "бумажным" НДС, а инфраструктуру для этого - площадками по продаже "бумажного" НДС. С одной стороны в ней выступает выгодоприобретатель (юридическое лицо), который умышленно занижает сумму налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, создав фиктивный документооборот с одним или несколькими юридическими лицами (транзитными), действующими с другой стороны и входящими в площадку, как правило, управляемыми из единого центра с помощью ключей электронных цифровых подписей, в результате чего он уклоняется от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет, посредством включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, приводящих к занижению НДС.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы самостоятельно выявили ошибки в декларации по НДС, то вы сами определяете, когда подавать уточненную декларацию. Каких-либо сроков для такой ситуации не установлено. При этом важно учитывать, привела выявленная ошибка к занижению НДС или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы самостоятельно выявили ошибки в декларации по НДС, то вы сами определяете, когда подавать уточненную декларацию. Каких-либо сроков для такой ситуации не установлено. При этом важно учитывать, привела выявленная ошибка к занижению НДС или нет.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ошибочно не восстановили НДС, что привело к занижению налога к уплате, подайте "уточненку" с верными показателями и правильной суммой налога. Пояснения в таком случае можно не представлять (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ошибочно не восстановили НДС, что привело к занижению налога к уплате, подайте "уточненку" с верными показателями и правильной суммой налога. Пояснения в таком случае можно не представлять (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, то исправлять их в уточненной декларации или нет, вы можете решать сами. В данном случае это ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, то исправлять их в уточненной декларации или нет, вы можете решать сами. В данном случае это ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)проверяющие выявили противоречия в вашей декларации либо расхождения с отчетностью ваших контрагентов, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате (завышении налога к возмещению) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверяющие выявили противоречия в вашей декларации либо расхождения с отчетностью ваших контрагентов, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате (завышении налога к возмещению) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.05.2026 N ЗГ-35-20/6371@ <Нужно ли корректировать чеки, которые были выданы после 1 апреля?>
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Для минимизации рисков на этапе сверки с АСК НДС рекомендуется подготовить регистр-расчет расхождений между данными ККТ и налоговой декларацией, обосновав разницу именно нормами Закона N 104-ФЗ и данным Письмом. Автоматическая сверка налоговой может выявить занижение НДС относительно пробитых чеков, поэтому пояснения лучше готовить заранее.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Для минимизации рисков на этапе сверки с АСК НДС рекомендуется подготовить регистр-расчет расхождений между данными ККТ и налоговой декларацией, обосновав разницу именно нормами Закона N 104-ФЗ и данным Письмом. Автоматическая сверка налоговой может выявить занижение НДС относительно пробитых чеков, поэтому пояснения лучше готовить заранее.