Займ выданный иностранному лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ выданный иностранному лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Навигатор по ограничительным мерам
("Официальный сайт Банка России", 2024)10.5. Выдача займа в рублях резидентом специальному иностранному лицу
("Официальный сайт Банка России", 2024)10.5. Выдача займа в рублях резидентом специальному иностранному лицу
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2022 г. обществу иностранным взаимозависимым лицом был выдан заем. В 3-м квартале 2022 г. был последний платеж на возврат, а на оставшуюся сумму обществу прислали кредит-ноту. При этом заемщиком была получена прибыль от курсовых разниц, которая зачтена в счет погашения займа обществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2022 г. обществу иностранным взаимозависимым лицом был выдан заем. В 3-м квартале 2022 г. был последний платеж на возврат, а на оставшуюся сумму обществу прислали кредит-ноту. При этом заемщиком была получена прибыль от курсовых разниц, которая зачтена в счет погашения займа обществом.
Готовое решение: Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций) по предоставлению займов (в рублях) лицам недружественных иностранных государств (кроме случаев, когда выдавать займы запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами РФ). Такие сделки (операции) могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений, которые выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ на основании утвержденных Правил. Разрешения при необходимости могут содержать условия осуществления (исполнения) этих сделок (операций). Рекомендуемая форма заявления о выдаче такого разрешения доведена Минфином России (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81, п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 19.01.2023 N 127/3 (доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций) по предоставлению займов (в рублях) лицам недружественных иностранных государств (кроме случаев, когда выдавать займы запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами РФ). Такие сделки (операции) могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений, которые выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ на основании утвержденных Правил. Разрешения при необходимости могут содержать условия осуществления (исполнения) этих сделок (операций). Рекомендуемая форма заявления о выдаче такого разрешения доведена Минфином России (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81, п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 19.01.2023 N 127/3 (доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)).
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.