Зачет займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)Получение единственным участником займа от ООО незадолго до его ликвидации и последующий зачет задолженности по займу и задолженности по выплате ликвидационной квоты не является безусловным основанием для признания договора займа притворной сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)Получение единственным участником займа от ООО незадолго до его ликвидации и последующий зачет задолженности по займу и задолженности по выплате ликвидационной квоты не является безусловным основанием для признания договора займа притворной сделкой
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок проведения взаимозачета при выплате дивидендов и налогообложения в этом случае?
(Консультация эксперта, 2025)Для оформления взаимозачета понадобятся документы о распределении дивидендов, соглашение сторон (заявление стороны) и акт взаимозачета. Налог на прибыль и НДФЛ не уплачиваются (исключение, если физлицо-участник (акционер) состоит в трудовых отношениях и получает доход, из которого можно будет удержать НДФЛ). В расходах по налогу на прибыль дивиденды не учитываются.
(Консультация эксперта, 2025)Для оформления взаимозачета понадобятся документы о распределении дивидендов, соглашение сторон (заявление стороны) и акт взаимозачета. Налог на прибыль и НДФЛ не уплачиваются (исключение, если физлицо-участник (акционер) состоит в трудовых отношениях и получает доход, из которого можно будет удержать НДФЛ). В расходах по налогу на прибыль дивиденды не учитываются.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При зачете дивидендов в счет долга участника перед ООО по договору займа налоговый агент исчисляет НДФЛ или налог на прибыль исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу. О неудержанных суммах сообщают в ИФНС так же, как при выплате дивидендов имуществом (ст. 410 ГК РФ, ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5110@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При зачете дивидендов в счет долга участника перед ООО по договору займа налоговый агент исчисляет НДФЛ или налог на прибыль исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу. О неудержанных суммах сообщают в ИФНС так же, как при выплате дивидендов имуществом (ст. 410 ГК РФ, ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5110@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4) размер денежных требований к обществу в части суммы займа и размера процентов по договору конвертируемого займа, зачет которых осуществляется в счет внесения дополнительного вклада займодавца - участника общества или вклада займодавца - третьего лица;
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"4) размер денежных требований к обществу в части суммы займа и размера процентов по договору конвертируемого займа, зачет которых осуществляется в счет внесения дополнительного вклада займодавца - участника общества или вклада займодавца - третьего лица;
Федеральный закон от 31.12.2017 N 486-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) уступка участником синдиката кредиторов прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа) без одновременной передачи новому участнику синдиката кредиторов соглашения о финансировании участия в кредите (займе) или зачет встречных требований по договору синдицированного кредита (займа), в результате совершения которых объем прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа), оставшихся у участника синдиката кредиторов, будет меньше объема прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа), соответствующего размеру денежных средств (с учетом переданных участником синдиката кредиторов внешнему участнику денежных средств и (или) иного имущества, полученных им по договору синдицированного кредита (займа) или связанным соглашениям или в счет удовлетворения требований участника синдиката кредиторов по договору синдицированного кредита (займа) или связанным соглашениям иным образом), предоставленных внешним участником участнику синдиката кредиторов по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) для исполнения всех или части своих обязательств по договору синдицированного кредита (займа) и (или) для полного или частичного возмещения суммы кредита (займа), предоставленного участником синдиката кредиторов в соответствии с договором синдицированного кредита (займа), и (или) сумме денежных средств, причитающихся участнику синдиката кредиторов в соответствии с договором синдицированного кредита (займа) и со связанными соглашениями, в том числе срок уплаты которых не наступил.
(ред. от 23.07.2025)
"О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) уступка участником синдиката кредиторов прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа) без одновременной передачи новому участнику синдиката кредиторов соглашения о финансировании участия в кредите (займе) или зачет встречных требований по договору синдицированного кредита (займа), в результате совершения которых объем прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа), оставшихся у участника синдиката кредиторов, будет меньше объема прав (требований) к заемщику по договору синдицированного кредита (займа), соответствующего размеру денежных средств (с учетом переданных участником синдиката кредиторов внешнему участнику денежных средств и (или) иного имущества, полученных им по договору синдицированного кредита (займа) или связанным соглашениям или в счет удовлетворения требований участника синдиката кредиторов по договору синдицированного кредита (займа) или связанным соглашениям иным образом), предоставленных внешним участником участнику синдиката кредиторов по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) для исполнения всех или части своих обязательств по договору синдицированного кредита (займа) и (или) для полного или частичного возмещения суммы кредита (займа), предоставленного участником синдиката кредиторов в соответствии с договором синдицированного кредита (займа), и (или) сумме денежных средств, причитающихся участнику синдиката кредиторов в соответствии с договором синдицированного кредита (займа) и со связанными соглашениями, в том числе срок уплаты которых не наступил.
Формы
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Статья: Договор конвертируемого займа: правовая природа и квалификация
(Ломакин Д.В.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 1)Такой подход не может встретить поддержки. Дело в том, что при проведении зачета сумма займа не связана напрямую с номинальной стоимостью акций (долей), приобретаемых в уставном капитале непубличного хозяйственного общества, соответственно, увеличение последнего не обязательно должно произойти на всю сумму займа. Причина этого проста. Зачету подлежит не требование по оплате номинальной стоимости акций (долей), а требование заемщика по внесению платежа в размере цены размещения приобретаемых заимодавцем акций (долей), которая может быть гораздо выше номинала. Кроме того, из буквального толкования п. 7 ст. 19.1 Закона об ООО и п. 4 ст. 32.3 Закона об АО следует возможность зачета в размере всей суммы займа, что ведет к полному прекращению как обязательства непубличного хозяйственного общества по возврату суммы займа, так и обязательства заимодавца - приобретателя акций (долей) такого общества по оплате таких акций (долей). Именно поэтому, сделав выбор в пользу приобретения акций (долей), заимодавец уже не вправе требовать возврата суммы займа, равной стоимости их приобретения <32>.
(Ломакин Д.В.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 1)Такой подход не может встретить поддержки. Дело в том, что при проведении зачета сумма займа не связана напрямую с номинальной стоимостью акций (долей), приобретаемых в уставном капитале непубличного хозяйственного общества, соответственно, увеличение последнего не обязательно должно произойти на всю сумму займа. Причина этого проста. Зачету подлежит не требование по оплате номинальной стоимости акций (долей), а требование заемщика по внесению платежа в размере цены размещения приобретаемых заимодавцем акций (долей), которая может быть гораздо выше номинала. Кроме того, из буквального толкования п. 7 ст. 19.1 Закона об ООО и п. 4 ст. 32.3 Закона об АО следует возможность зачета в размере всей суммы займа, что ведет к полному прекращению как обязательства непубличного хозяйственного общества по возврату суммы займа, так и обязательства заимодавца - приобретателя акций (долей) такого общества по оплате таких акций (долей). Именно поэтому, сделав выбор в пользу приобретения акций (долей), заимодавец уже не вправе требовать возврата суммы займа, равной стоимости их приобретения <32>.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Итак, все исключения из принципа равного отношения к кредиторам связаны, как мы видели выше, либо со стимулированием кредитования должника до банкротства (обеспечение), либо после наступления несостоятельности (зачет, спасительный заем, фидуция), таким образом, последние носят реабилитационный характер, т.е. направлены на более полное удовлетворение требований кредиторов позже, за счет уступок, на которые они смогут пойти сейчас. При этом, безусловно, они не представляют собой волшебные экономические средства, моментально излечивающие от несостоятельности, но повышают вероятность того, что при разумном использовании предоставленного имущества и при отсутствии неблагоприятных экономических факторов положение кредиторов можно будет улучшить за счет оздоровления бизнеса должника.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Итак, все исключения из принципа равного отношения к кредиторам связаны, как мы видели выше, либо со стимулированием кредитования должника до банкротства (обеспечение), либо после наступления несостоятельности (зачет, спасительный заем, фидуция), таким образом, последние носят реабилитационный характер, т.е. направлены на более полное удовлетворение требований кредиторов позже, за счет уступок, на которые они смогут пойти сейчас. При этом, безусловно, они не представляют собой волшебные экономические средства, моментально излечивающие от несостоятельности, но повышают вероятность того, что при разумном использовании предоставленного имущества и при отсутствии неблагоприятных экономических факторов положение кредиторов можно будет улучшить за счет оздоровления бизнеса должника.
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, если путем зачета вы погасили перед физлицом долг по договору займа, то рассчитайте НДФЛ с суммы погашенных процентов по займу в общем для данного вида дохода порядке в зависимости о того, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ). С самой суммы возвращенного путем зачета займа ("тела" займа) НДФЛ начислять не нужно, поскольку сумма, возвращаемая физлицу (заимодавцу) в пределах полученного от него денежного займа, не является его доходом. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2024 N 07-01-10/67578.
Готовое решение: Что нужно знать о юридически значимых сообщениях
(КонсультантПлюс, 2025)Такими сообщениями могут быть, например, заявление о досрочном возврате займа, уведомление о зачете, извещение о готовности товара к выборке, требование возвратить товар.
(КонсультантПлюс, 2025)Такими сообщениями могут быть, например, заявление о досрочном возврате займа, уведомление о зачете, извещение о готовности товара к выборке, требование возвратить товар.
Готовое решение: В каком порядке оплачивается уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Внесение вклада заимодавцем по договору конвертируемого займа осуществляется путем зачета денежных требований заимодавца к обществу по обязательствам из указанного договора (п. 7 ст. 19.1 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Внесение вклада заимодавцем по договору конвертируемого займа осуществляется путем зачета денежных требований заимодавца к обществу по обязательствам из указанного договора (п. 7 ст. 19.1 Закона об ООО).
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Оплата акций, размещаемых во исполнение договора конвертируемого займа, осуществляется путем зачета денежных требований заимодавца к такому обществу по обязательствам из договора конвертируемого займа.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Оплата акций, размещаемых во исполнение договора конвертируемого займа, осуществляется путем зачета денежных требований заимодавца к такому обществу по обязательствам из договора конвертируемого займа.