Зачет убытков прошлых лет усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет убытков прошлых лет усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 18.11.2021 N 309-ЭС21-16426
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Указывая на ошибочность этого мнения, судьи отмечают следующее (см., в частности, Постановление АС УО от 25.05.2021 N Ф09-3075/21 по делу N А60-29792/2020).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 12)Указывая на ошибочность этого мнения, судьи отмечают следующее (см., в частности, Постановление АС УО от 25.05.2021 N Ф09-3075/21 по делу N А60-29792/2020).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иными словами, налог на УСН и налог на прибыль - это экономически родственные налоги, относящиеся к прямым налогам на доходы, поэтому уплата одного налога засчитывается в счет уплаты другого автоматически. Однако НДС и налог на УСН являются абсолютно разными налогами, а потому их зачет осуществляется по дате принятия решения по результатам налоговой проверки.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иными словами, налог на УСН и налог на прибыль - это экономически родственные налоги, относящиеся к прямым налогам на доходы, поэтому уплата одного налога засчитывается в счет уплаты другого автоматически. Однако НДС и налог на УСН являются абсолютно разными налогами, а потому их зачет осуществляется по дате принятия решения по результатам налоговой проверки.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Описание ситуации: ООО заключило договор аренды производственного здания в 2020 г. В договоре есть условие о проведении ремонтных работ на определенную сумму, которая зачитывается в счет уплаты арендной платы в 2020 - 2021 гг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Описание ситуации: ООО заключило договор аренды производственного здания в 2020 г. В договоре есть условие о проведении ремонтных работ на определенную сумму, которая зачитывается в счет уплаты арендной платы в 2020 - 2021 гг.
Статья: Если по итогам года "упрощенцем" получен убыток
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Итоговая сумма налоговой базы, которая отражается по строке 243 за отчетный год, определяется как разница между строками 213, 223 и 230 декларации. Таким способом налоговая база отчетного года уменьшается на сумму убытков прошлых лет.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Итоговая сумма налоговой базы, которая отражается по строке 243 за отчетный год, определяется как разница между строками 213, 223 и 230 декларации. Таким способом налоговая база отчетного года уменьшается на сумму убытков прошлых лет.
Статья: Правила зачета (возврата) переплаты за НВОС
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
Статья: О дроблении бизнеса и возврате переплаты за период применения УСНО
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Утрата права на применение спецрежима влечет появление переплаты по единому налогу при применении УСНО. Обязаны ли проверяющие зачесть ее в счет сделанных доначислений? Если нет, то можно ли подать заявление на возврат переплаты и в какой срок это нужно сделать? Какой позиции по данной проблеме придерживаются суды?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Утрата права на применение спецрежима влечет появление переплаты по единому налогу при применении УСНО. Обязаны ли проверяющие зачесть ее в счет сделанных доначислений? Если нет, то можно ли подать заявление на возврат переплаты и в какой срок это нужно сделать? Какой позиции по данной проблеме придерживаются суды?
Статья: Банкрот платежом красен
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 37)Суд отказал в удовлетворении требований общества в лице конкурсного управляющего к Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о признании незаконными решений об отказе в зачете (возврате) суммы налогов. При этом он разъяснил, что часть суммы положительного сальдо по УСН и НДФЛ не являлась переплатой, а образовалась в связи с исполнением обществом обязанности по своевременной уплате налога.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 37)Суд отказал в удовлетворении требований общества в лице конкурсного управляющего к Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о признании незаконными решений об отказе в зачете (возврате) суммы налогов. При этом он разъяснил, что часть суммы положительного сальдо по УСН и НДФЛ не являлась переплатой, а образовалась в связи с исполнением обществом обязанности по своевременной уплате налога.
Статья: Расходы УК на УСНО по запоздавшим документам
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Важно учитывать, что перерасчет можно произвести в текущем периоде (в 2020 году), если факт неотражения расходов в предыдущем периоде привел к излишней уплате "упрощенного" налога за 2019 год и в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода будет получен убыток, должен производиться перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (см. Письма Минфина РФ от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177). Это связано с тем, что убыток можно перенести на будущие периоды. Так, при применении УСНО налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Признание расходов прошлого периода в текущем периоде при наличии убытка позволит перенести данные расходы (их часть) в составе убытка на прошлые периоды, что уже может привести к нарушению интересов казны.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Важно учитывать, что перерасчет можно произвести в текущем периоде (в 2020 году), если факт неотражения расходов в предыдущем периоде привел к излишней уплате "упрощенного" налога за 2019 год и в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода будет получен убыток, должен производиться перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (см. Письма Минфина РФ от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177). Это связано с тем, что убыток можно перенести на будущие периоды. Так, при применении УСНО налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Признание расходов прошлого периода в текущем периоде при наличии убытка позволит перенести данные расходы (их часть) в составе убытка на прошлые периоды, что уже может привести к нарушению интересов казны.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<36> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<36> Заметим, что в судебной практике есть решения, подтверждающие правомерность учета не только расходов, но и убытков прошлых лет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020).
Статья: УСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Сумма налоговых обязательств ИП по УСН за 2020 г. - 51 256 руб. (80 000 руб. - 28 744 руб.). Из них 20 000 руб. аванса к доплате за полугодие зачтены как уплаченные. Остается заплатить 31 256 руб. (51 256 руб. - 20 000 руб.). В пределах этой суммы и нужно внести аванс за I квартал, первый срок уплаты которого наступает 30.11.2020. Начиная с этой даты на последнее число каждого месяца ИП должен перечислять по 10 000 руб. За ноябрь 2020 г. - январь 2021 г. он таким образом внесет 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.). Не позднее 01.03.2021 (с учетом переноса приходящейся на выходной даты 28.02.2021) ему нужно будет заплатить только 1256 руб. (31 256 руб. - 30 000 руб.).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Сумма налоговых обязательств ИП по УСН за 2020 г. - 51 256 руб. (80 000 руб. - 28 744 руб.). Из них 20 000 руб. аванса к доплате за полугодие зачтены как уплаченные. Остается заплатить 31 256 руб. (51 256 руб. - 20 000 руб.). В пределах этой суммы и нужно внести аванс за I квартал, первый срок уплаты которого наступает 30.11.2020. Начиная с этой даты на последнее число каждого месяца ИП должен перечислять по 10 000 руб. За ноябрь 2020 г. - январь 2021 г. он таким образом внесет 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.). Не позднее 01.03.2021 (с учетом переноса приходящейся на выходной даты 28.02.2021) ему нужно будет заплатить только 1256 руб. (31 256 руб. - 30 000 руб.).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок не может исчисляться с даты вынесения налоговым органом решения по проверке контрагента налогоплательщика (Постановление АС ВВО от 15.04.2022 N Ф01-8496/2021 по делу N А43-6225/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок не может исчисляться с даты вынесения налоговым органом решения по проверке контрагента налогоплательщика (Постановление АС ВВО от 15.04.2022 N Ф01-8496/2021 по делу N А43-6225/2020).
Статья: Взносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Учтите, что убыток прошлых лет хотя и уменьшает налоговую базу по УСН за 2020 г., к расходам этого года не относится. Поэтому для расчета 1%-х взносов нельзя брать сумму годовой налоговой базы из строки 243 раздела 2.2 декларации <16>. Нужно посчитать разницу между строками 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) раздела 2.2. Если результат больше 300 000 руб., значит, с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить взносы по ставке 1%.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Учтите, что убыток прошлых лет хотя и уменьшает налоговую базу по УСН за 2020 г., к расходам этого года не относится. Поэтому для расчета 1%-х взносов нельзя брать сумму годовой налоговой базы из строки 243 раздела 2.2 декларации <16>. Нужно посчитать разницу между строками 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) раздела 2.2. Если результат больше 300 000 руб., значит, с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить взносы по ставке 1%.