Зачет требований при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет требований при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе доходов при исчислении базы по УСН сумму зачета взаимных требований.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе доходов при исчислении базы по УСН сумму зачета взаимных требований.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2024)Некоторые виды расходов, оплаченных путем зачета взаимных требований, вы сможете учесть при применении УСН, если выполняются определенные условия, например:
(КонсультантПлюс, 2024)Некоторые виды расходов, оплаченных путем зачета взаимных требований, вы сможете учесть при применении УСН, если выполняются определенные условия, например:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Исходя из этого при проведении некоммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, зачета взаимных требований при оказании услуг по предоставлению сервитута доходы от реализации данной услуги учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату проведения зачета взаимных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Исходя из этого при проведении некоммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, зачета взаимных требований при оказании услуг по предоставлению сервитута доходы от реализации данной услуги учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату проведения зачета взаимных требований".
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В отличие от метода начисления, при применении кассового метода (пункт 2 статьи 273 Кодекса) экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к той деятельности, в рамках которой получен доход.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В отличие от метода начисления, при применении кассового метода (пункт 2 статьи 273 Кодекса) экономическая выгода от реализации имущества по общему правилу считается извлеченной налогоплательщиком при поступлении в его распоряжение денежных средств или оплаты в иной форме (например, освобождение от необходимости осуществления платежа контрагенту в результате зачета встречных однородных требований). По сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением в распоряжении налогоплательщика источника, за счет которого могут быть произведены необходимые расходы, в том числе уплачены налоги, относящиеся к той деятельности, в рамках которой получен доход.