54.1 усно
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2024 N 17АП-1184/2024-АК по делу N А50-17821/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решений налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В отношении довода Заявителя об отсутствии в его действиях умысла на неуплату НДС и налога на прибыль организаций и незаконном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ апелляционный суд отмечает, что мероприятиями налогового контроля подтверждается факт нарушения ООО "Белоснежка" положений статьи 54.1 НК РФ, а именно, факт злоупотребления правом, выразившегося в применении УСН при нарушении критериев, предусмотренных положениями главы 26.2 НК РФ и наличии обязанности по исчислению и уплате налогов по общей системе налогообложения, в связи с чем, Заявитель правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решений налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В отношении довода Заявителя об отсутствии в его действиях умысла на неуплату НДС и налога на прибыль организаций и незаконном привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ апелляционный суд отмечает, что мероприятиями налогового контроля подтверждается факт нарушения ООО "Белоснежка" положений статьи 54.1 НК РФ, а именно, факт злоупотребления правом, выразившегося в применении УСН при нарушении критериев, предусмотренных положениями главы 26.2 НК РФ и наличии обязанности по исчислению и уплате налогов по общей системе налогообложения, в связи с чем, Заявитель правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023 N 06АП-1924/2023 по делу N А04-8638/2019
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В остальных сферах методы по-прежнему столь же грубы и примитивны, как и общие нормы ст. 54.1 НК РФ: налоговые органы на основе признаков взаимозависимости и использования УСН выявляют участников схем и в меру своего усмотрения переквалифицируют во внесудебном порядке их статус, забывая нередко о необходимости полной налоговой реконструкции. Борьба за истребление дробления бизнеса как явления ведется налоговыми органами по всей стране, причем столь усердно и непримиримо, что порой переходит в борьбу с самим бизнесом.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В остальных сферах методы по-прежнему столь же грубы и примитивны, как и общие нормы ст. 54.1 НК РФ: налоговые органы на основе признаков взаимозависимости и использования УСН выявляют участников схем и в меру своего усмотрения переквалифицируют во внесудебном порядке их статус, забывая нередко о необходимости полной налоговой реконструкции. Борьба за истребление дробления бизнеса как явления ведется налоговыми органами по всей стране, причем столь усердно и непримиримо, что порой переходит в борьбу с самим бизнесом.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в силу п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в силу п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы корректируются, если применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары приобретались для перепродажи и отражены в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы уменьшаются на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором признаны расходы. Необходимо пересчитать и доплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором товар был возвращен, проверяющие могут не согласиться.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы корректируются, если применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары приобретались для перепродажи и отражены в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы уменьшаются на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором признаны расходы. Необходимо пересчитать и доплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором товар был возвращен, проверяющие могут не согласиться.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы уменьшить доход, подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы уменьшить доход, подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Одним из ключевых определений Верховного Суда РФ, принятых в 2021 году и посвященных применению положений ст. 54.1 НК РФ и вопросам налоговой реконструкции, явилось Определение от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019 (дело ООО "Фирма "Мэри").
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Одним из ключевых определений Верховного Суда РФ, принятых в 2021 году и посвященных применению положений ст. 54.1 НК РФ и вопросам налоговой реконструкции, явилось Определение от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019 (дело ООО "Фирма "Мэри").
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", в которой сформулированы основные признаки добросовестности сделки между участниками хозяйственной деятельности.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговый кодекс была введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", в которой сформулированы основные признаки добросовестности сделки между участниками хозяйственной деятельности.
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем основной целью совершения такой сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Учитывая взаимозависимость участников долевой собственности, различие в режимах налогообложения, применяемых участниками долевой собственности, существует риск налоговых претензий в части неуплаты налога на прибыль организаций ООО на ОСН.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем основной целью совершения такой сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Учитывая взаимозависимость участников долевой собственности, различие в режимах налогообложения, применяемых участниками долевой собственности, существует риск налоговых претензий в части неуплаты налога на прибыль организаций ООО на ОСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 07.12.2023 N Ф10-5404/2023 по делу N А36-1120/2021 <Когда организация может выиграть дело о дроблении бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону чиновников. Руководствуясь статьями 71, 198, 200 и 201 АПК РФ, а также статьями 3, 54.1, 110, 252, 254 и 255 Налогового кодекса РФ, арбитры посчитали "приговор" законным. Тогда общество подало кассационную жалобу, указав, что ему необоснованно вменили создание схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, поскольку:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону чиновников. Руководствуясь статьями 71, 198, 200 и 201 АПК РФ, а также статьями 3, 54.1, 110, 252, 254 и 255 Налогового кодекса РФ, арбитры посчитали "приговор" законным. Тогда общество подало кассационную жалобу, указав, что ему необоснованно вменили создание схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, поскольку:
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Заметим, что необходимость в формировании судебной доктрины всегда возникает из-за фрагментации и неопределенности законодательства. В данном случае еще раз подчеркнем, что налоговое законодательство, включая и положения ст. 54.1 НК РФ, о дроблении бизнеса вплоть до принятия в 2024 г. Федерального закона N 176-ФЗ никак не упоминало. С некоторой натяжкой можно вспомнить о том, что в п. 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на искажение фактов хозяйственной деятельности, и в качестве возможного примера такого рода искажения признать дробление бизнеса исключительно или преимущественно с целью извлечения налоговой выгоды (как правило, путем использования специальных налоговых режимов).
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Заметим, что необходимость в формировании судебной доктрины всегда возникает из-за фрагментации и неопределенности законодательства. В данном случае еще раз подчеркнем, что налоговое законодательство, включая и положения ст. 54.1 НК РФ, о дроблении бизнеса вплоть до принятия в 2024 г. Федерального закона N 176-ФЗ никак не упоминало. С некоторой натяжкой можно вспомнить о том, что в п. 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на искажение фактов хозяйственной деятельности, и в качестве возможного примера такого рода искажения признать дробление бизнеса исключительно или преимущественно с целью извлечения налоговой выгоды (как правило, путем использования специальных налоговых режимов).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.