54.1 усно
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем основной целью совершения такой сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Учитывая взаимозависимость участников долевой собственности, различие в режимах налогообложения, применяемых участниками долевой собственности, существует риск налоговых претензий в части неуплаты налога на прибыль организаций ООО на ОСН.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем основной целью совершения такой сделки (операции) не должна являться неуплата (неполная уплата) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Учитывая взаимозависимость участников долевой собственности, различие в режимах налогообложения, применяемых участниками долевой собственности, существует риск налоговых претензий в части неуплаты налога на прибыль организаций ООО на ОСН.
Вопрос: ИП на УСН за 2024 г. получил доход свыше 60 млн руб. и снялся с учета. В случае регистрации гражданина в 2025 г. в качестве ИП и перехода на УСН будет ли в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС учитываться его доход за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом если единственной целью снятия с учета и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налоговый орган может доначислить налогоплательщику неуплаченный НДС (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 25 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. п. 3, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом если единственной целью снятия с учета и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налоговый орган может доначислить налогоплательщику неуплаченный НДС (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 25 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. п. 3, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, исчисляя доход общества, налоговый орган на основании Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации учел взаиморасчеты проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами, установив направленность на занижение облагаемого дохода с целью сохранения права на применение специального налогового режима.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для упрощенцев в Налоговом кодексе нет прямого запрета на учет в расходах предъявленного покупателю НДС. Однако Минфин уже разъяснял, что поскольку в доходах этот НДС не учитывается, то и в расходах его учесть также нельзя <22>. А значит, тут ситуация, схожая с налогом на прибыль: доплаченный за свой счет НДС с реализации нельзя учесть в УСН-расходах.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для упрощенцев в Налоговом кодексе нет прямого запрета на учет в расходах предъявленного покупателю НДС. Однако Минфин уже разъяснял, что поскольку в доходах этот НДС не учитывается, то и в расходах его учесть также нельзя <22>. А значит, тут ситуация, схожая с налогом на прибыль: доплаченный за свой счет НДС с реализации нельзя учесть в УСН-расходах.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)5. Упрощенная система налогообложения. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)5. Упрощенная система налогообложения. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)За прошлые годы сдайте уточненные декларации и приложите к ним эту бухгалтерскую справку (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
(КонсультантПлюс, 2026)За прошлые годы сдайте уточненные декларации и приложите к ним эту бухгалтерскую справку (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В остальных сферах методы по-прежнему столь же грубы и примитивны, как и общие нормы ст. 54.1 НК РФ: налоговые органы на основе признаков взаимозависимости и использования УСН выявляют участников схем и в меру своего усмотрения переквалифицируют во внесудебном порядке их статус, забывая нередко о необходимости полной налоговой реконструкции. Борьба за истребление дробления бизнеса как явления ведется налоговыми органами по всей стране, причем столь усердно и непримиримо, что порой переходит в борьбу с самим бизнесом.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)В остальных сферах методы по-прежнему столь же грубы и примитивны, как и общие нормы ст. 54.1 НК РФ: налоговые органы на основе признаков взаимозависимости и использования УСН выявляют участников схем и в меру своего усмотрения переквалифицируют во внесудебном порядке их статус, забывая нередко о необходимости полной налоговой реконструкции. Борьба за истребление дробления бизнеса как явления ведется налоговыми органами по всей стране, причем столь усердно и непримиримо, что порой переходит в борьбу с самим бизнесом.
Вопрос: Физлицо продало ИП на УСН жилую недвижимость (не будет использовать в предпринимательской деятельности), которой владело более 10 лет, с рассрочкой платежа. Объект зарегистрирован на ИП, числится в залоге до окончания платежей. Договор расторгнут, недвижимость возвращена физлицу. Каковы последствия в части НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы индивидуального предпринимателя на УСН на приобретение недвижимости при ее возврате пересчитываются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Дохода в виде пользования недвижимостью не возникает при отсутствии признаков, указанных в ст. 54.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы индивидуального предпринимателя на УСН на приобретение недвижимости при ее возврате пересчитываются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Дохода в виде пользования недвижимостью не возникает при отсутствии признаков, указанных в ст. 54.1 НК РФ.
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.