Зачет пени по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет пени по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2026)на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, покрывающем недостающую сумму налога и соответствующих ей пеней. При определении, покрывает ли оно такие налог и пени, учитываются в том числе суммы положительного сальдо, зачтенные в счет предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов). Это связано с тем, что в день возникновения задолженности на ЕНС суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, признаются ЕНП и, соответственно, участвуют в формировании положительного сальдо (п. 1.2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату НДС не применяется, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф за неуплату НДС не применяется, если:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 31.03.2026 N А40-62663/2025 <Налоговикам не удалось взыскать деньги в счет безнадежной недоимки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Ревизорами необоснованно произведен зачет средств в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2019 года, которая признана судом безнадежной к взысканию.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Ревизорами необоснованно произведен зачет средств в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2019 года, которая признана судом безнадежной к взысканию.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
Статья: Обзор практики применения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о возмещении потерь
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Окружным судом отмечено, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента. Судом установлено, что в данном случае сторонами в договоре согласовано условие об обязанности подрядчика возместить заказчику убытки, понесенные последним в размере сумм НДС, в возмещении (зачете) из бюджета которых заказчику отказано на основании решений (требований) налоговых органов, а также любых решений (требований) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС вследствие нарушения подрядчиком гарантий и заверений, указанных в договоре. Однако доказательства, свидетельствующие о наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, и о том, что в возмещении части НДС истцу отказано исключительно вследствие нарушения ответчиком (подрядчиком) гарантий и заверений, указанных в договоре сторон, заявителем не представлены <10>.
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Окружным судом отмечено, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента. Судом установлено, что в данном случае сторонами в договоре согласовано условие об обязанности подрядчика возместить заказчику убытки, понесенные последним в размере сумм НДС, в возмещении (зачете) из бюджета которых заказчику отказано на основании решений (требований) налоговых органов, а также любых решений (требований) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС вследствие нарушения подрядчиком гарантий и заверений, указанных в договоре. Однако доказательства, свидетельствующие о наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, и о том, что в возмещении части НДС истцу отказано исключительно вследствие нарушения ответчиком (подрядчиком) гарантий и заверений, указанных в договоре сторон, заявителем не представлены <10>.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<25> Данное дело является интересным тем, что было дважды истребовано Верховным Судом Российской Федерации по жалобе налогоплательщика для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам. В первой кассационной жалобе ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" оспорило акты нижестоящих инстанций, указывая два основных довода: (1) отсутствие достаточных доказательств, свидетельствующих об организации обществом схемы дробления бизнеса, (2) неверный расчет налоговых обязательств общества, поскольку инспекцией не учтены налоги, уплачиваемые по УСН участниками схемы. Судебная коллегия подтвердила правильность выводов судов о наличии в действиях налогоплательщика схемы и о его роли организатора такой схемы (более подробно см. в п. 1 Обзора правовых позиций, утв. Письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@), однако направила дело на новое рассмотрение в части определения размера доначисляемых налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144). На втором круге рассмотрения дела Верховный Суд Российской Федерации истребовал его уже для разрешения более детального вопроса порядка зачета уплаченного по УСН налога в счет НДС и о допустимости такого зачета без корректировки пеней и штрафов.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<25> Данное дело является интересным тем, что было дважды истребовано Верховным Судом Российской Федерации по жалобе налогоплательщика для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам. В первой кассационной жалобе ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" оспорило акты нижестоящих инстанций, указывая два основных довода: (1) отсутствие достаточных доказательств, свидетельствующих об организации обществом схемы дробления бизнеса, (2) неверный расчет налоговых обязательств общества, поскольку инспекцией не учтены налоги, уплачиваемые по УСН участниками схемы. Судебная коллегия подтвердила правильность выводов судов о наличии в действиях налогоплательщика схемы и о его роли организатора такой схемы (более подробно см. в п. 1 Обзора правовых позиций, утв. Письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@), однако направила дело на новое рассмотрение в части определения размера доначисляемых налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144). На втором круге рассмотрения дела Верховный Суд Российской Федерации истребовал его уже для разрешения более детального вопроса порядка зачета уплаченного по УСН налога в счет НДС и о допустимости такого зачета без корректировки пеней и штрафов.
Статья: Судьба добровольно уплаченных сумм по результатам проверки в период принятия судом обеспечительных мер
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В период рассмотрения дела в арбитражном суде (в период действия обеспечительных мер) компания добровольно уплатила задолженность по НДС и пени по оспариваемому ею решению. В назначении платежа она указала, что сумма уплачивается по оспариваемому решению в погашение задолженности по результатам налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В период рассмотрения дела в арбитражном суде (в период действия обеспечительных мер) компания добровольно уплатила задолженность по НДС и пени по оспариваемому ею решению. В назначении платежа она указала, что сумма уплачивается по оспариваемому решению в погашение задолженности по результатам налоговой проверки.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением ИФНС истцу (заказчику) доначислены недоимка, пени и штрафы;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением ИФНС истцу (заказчику) доначислены недоимка, пени и штрафы;
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.