Зачет аванса с разными ставками ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса с разными ставками ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет по операциям с разными ставками
("Российский налоговый курьер", 2008, N 9)ЗАЧЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ С РАЗНЫМИ СТАВКАМИ
("Российский налоговый курьер", 2008, N 9)ЗАЧЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ С РАЗНЫМИ СТАВКАМИ
Статья: Нюансы заполнения декларации по НДС глазами практиков
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)Мы отражаем в декларации всю предоплату как облагаемую по ставке 18%. Если часть продукции, которая реализована в счет аванса, облагается НДС по ставке 10%, мы подаем "уточненку" и заявляем о зачете или возврате переплаты (Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-07-07/115)".
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)Мы отражаем в декларации всю предоплату как облагаемую по ставке 18%. Если часть продукции, которая реализована в счет аванса, облагается НДС по ставке 10%, мы подаем "уточненку" и заявляем о зачете или возврате переплаты (Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-07-07/115)".
Вопрос: Коммерческая аптека имеет на балансе автомобиль, использующийся для производственных целей. Бензин приобретается за наличный расчет сотрудником на средства, выданные под отчет. К авансовым отчетам в качестве подтверждающих документов прилагаются чеки АЗС. Принимаются ли к зачету суммы НДС по приобретенным ГСМ и как они вычисляются?Поскольку ГСМ приобретаются за наличный расчет, в чеке АЗС указана цена вместе с налогом с продаж. Налогооблагаемая база по налогу с продаж включает в себя НДС и акцизы по подакцизным товарам, к которым принадлежит и бензин. Поэтому к зачету у покупателя принимается сумма НДС в размере 13,79% от стоимости этих материалов, уменьшенных на налог с продаж. Необходимо также учитывать, что в разных регионах ставки налога с продаж могут различаться. Рассмотрим расчет на двух примерах.
"НДС. Нестандартные решения стандартных проблем"
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)<1> Нельзя ставить знак равенства, как это иногда делают, между зачетом аванса, при котором у продавца прекращается обязанность по отгрузке (тут действительно есть основания говорить о возврате аванса в неденежной форме), и такой формой взаимозачета, как перенесение покупателем аванса, перечисленного в счет расторгнутого договора, на другой договор. Во втором случае обязанность продавца по отгрузке остается, поэтому, когда речь шла про авансы, облагаемые по разным ставкам, продавцу предлагалось вычесть НДС, начисленный с аванса по первому договору, и начислить НДС с аванса по второму договору, а при отсутствии условия о разных ставках логично считается, что продавец не имеет права на вычет до момента отгрузки (Письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-07-11/337 и от 01.04.2008 N 03-07-11/125).
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)<1> Нельзя ставить знак равенства, как это иногда делают, между зачетом аванса, при котором у продавца прекращается обязанность по отгрузке (тут действительно есть основания говорить о возврате аванса в неденежной форме), и такой формой взаимозачета, как перенесение покупателем аванса, перечисленного в счет расторгнутого договора, на другой договор. Во втором случае обязанность продавца по отгрузке остается, поэтому, когда речь шла про авансы, облагаемые по разным ставкам, продавцу предлагалось вычесть НДС, начисленный с аванса по первому договору, и начислить НДС с аванса по второму договору, а при отсутствии условия о разных ставках логично считается, что продавец не имеет права на вычет до момента отгрузки (Письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-07-11/337 и от 01.04.2008 N 03-07-11/125).
Статья: Как и когда предъявить НДС к вычету, если вы вернули аванс покупателю
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 4)Те же правила действуют и в ситуации, когда аванс по расторгаемому договору вы зачитываете в счет аванса по другому договору. И неважно, одинаковые ставки НДС по этим договорам или разные.
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 4)Те же правила действуют и в ситуации, когда аванс по расторгаемому договору вы зачитываете в счет аванса по другому договору. И неважно, одинаковые ставки НДС по этим договорам или разные.
Статья: Если авансы получены до введения льготы
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)В Письме от 01.04.2008 N 03-07-11/125 Минфин разъяснил, как исчислять НДС в похожей ситуации: налогоплательщик осуществлял реализацию товаров и оказывал арендные услуги одному и тому же лицу, а также применял по этим договорам (поставки и аренды) разные ставки НДС (10 и 18%). После расторжения договора поставки у налогоплательщика образовалась кредиторская задолженность, и стороны заключили соглашение о зачете авансовых платежей, полученных по договору поставки товара (ставка НДС 10%), в счет авансовых платежей по договору аренды (ставка НДС 18%). По мнению финансистов, на дату подписания указанного соглашения налогоплательщик должен исчислить НДС с аванса по договору аренды. Одновременно он вправе заявить вычет сумм НДС, ранее уплаченных в бюджет по авансам, полученным по договору поставки, на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)В Письме от 01.04.2008 N 03-07-11/125 Минфин разъяснил, как исчислять НДС в похожей ситуации: налогоплательщик осуществлял реализацию товаров и оказывал арендные услуги одному и тому же лицу, а также применял по этим договорам (поставки и аренды) разные ставки НДС (10 и 18%). После расторжения договора поставки у налогоплательщика образовалась кредиторская задолженность, и стороны заключили соглашение о зачете авансовых платежей, полученных по договору поставки товара (ставка НДС 10%), в счет авансовых платежей по договору аренды (ставка НДС 18%). По мнению финансистов, на дату подписания указанного соглашения налогоплательщик должен исчислить НДС с аванса по договору аренды. Одновременно он вправе заявить вычет сумм НДС, ранее уплаченных в бюджет по авансам, полученным по договору поставки, на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Статья: Как применить вычет по НДС при получении предоплаты
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 22)При подобном переносе (зачете) суммы предоплаты с одного договора на другой налогоплательщики могут столкнуться с проблемой разных налоговых ставок. К примеру, аванс облагался по ставке 10%, и после расторжения сделки он переносится в качестве предоплаты на другой договор, по которому товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 18%. Эта ситуация рассматривается в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125. В нем говорится, что при таком зачете авансовых платежей продавец должен начислить НДС по ставке 18% на дату подписания соответствующего соглашения. Одновременно с этим у него появляется право принять к вычету сумму НДС, исчисленную по ставке 10% и ранее уплаченную в бюджет.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 22)При подобном переносе (зачете) суммы предоплаты с одного договора на другой налогоплательщики могут столкнуться с проблемой разных налоговых ставок. К примеру, аванс облагался по ставке 10%, и после расторжения сделки он переносится в качестве предоплаты на другой договор, по которому товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 18%. Эта ситуация рассматривается в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125. В нем говорится, что при таком зачете авансовых платежей продавец должен начислить НДС по ставке 18% на дату подписания соответствующего соглашения. Одновременно с этим у него появляется право принять к вычету сумму НДС, исчисленную по ставке 10% и ранее уплаченную в бюджет.
Статья: Продаем товар с использованием подарочного сертификата
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)НДС с полученных за сертификат денег исчисляете по расчетной ставке - 10/110 или 18/118 в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар (услуга) <12>. А если вы продаете товар, облагаемый по разным ставкам, НДС со всей суммы аванса нужно исчислить по ставке 18/118.
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)НДС с полученных за сертификат денег исчисляете по расчетной ставке - 10/110 или 18/118 в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар (услуга) <12>. А если вы продаете товар, облагаемый по разным ставкам, НДС со всей суммы аванса нужно исчислить по ставке 18/118.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).
Статья: Правила, касающиеся "авансового" НДС, хотят поменять
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)О некоторой проблемности использования приведенного регламента применительно к первому случаю говорилось чуть выше. Но и схема заявления вычетов, описанная в названных нормах, применяемая во втором случае, также вызывает вопросы. Согласно этим нормам если при реализации ценностей продавец применяет ставку НДС ниже ставки, примененной им при исчислении "авансового" налога, то он может в течение трех лет с даты отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры принять к вычету сумму разницы между суммами налога, исчисленными по разным ставкам (это понятно), но в размере (судя по тексту абз. 2 п. 8 ст. 171 НК РФ), пропорциональном сумме оплаты, зачтенной в счет отгрузки данных ценностей. С одной стороны, вроде бы тоже более-менее ясно, но, с другой стороны, каким образом поступать продавцу в ситуации, когда изменение ставки произошло по причине изменения ассортимента, ведь п. 5.3 ст. 169 НК РФ подобный случай не предусматривается...
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)О некоторой проблемности использования приведенного регламента применительно к первому случаю говорилось чуть выше. Но и схема заявления вычетов, описанная в названных нормах, применяемая во втором случае, также вызывает вопросы. Согласно этим нормам если при реализации ценностей продавец применяет ставку НДС ниже ставки, примененной им при исчислении "авансового" налога, то он может в течение трех лет с даты отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры принять к вычету сумму разницы между суммами налога, исчисленными по разным ставкам (это понятно), но в размере (судя по тексту абз. 2 п. 8 ст. 171 НК РФ), пропорциональном сумме оплаты, зачтенной в счет отгрузки данных ценностей. С одной стороны, вроде бы тоже более-менее ясно, но, с другой стороны, каким образом поступать продавцу в ситуации, когда изменение ставки произошло по причине изменения ассортимента, ведь п. 5.3 ст. 169 НК РФ подобный случай не предусматривается...
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84) (Окончание)
(Касьянова Г.Ю., Цинцадзе М.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 10)Если все покупки облагаются НДС (причем по одной ставке, например 18%), то можно полученную сумму платежей разделить на 118 (при ставке 10% - на 110) и умножить на 18 (или на 10 соответственно), и получится сумма НДС, отражаемая по книге покупок (и по дебету счета 68). Если применяются разные ставки НДС, то их взаимоувязку легко будет сделать при ведении учета покупок по разным ставкам на разных субсчетах.
(Касьянова Г.Ю., Цинцадзе М.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 10)Если все покупки облагаются НДС (причем по одной ставке, например 18%), то можно полученную сумму платежей разделить на 118 (при ставке 10% - на 110) и умножить на 18 (или на 10 соответственно), и получится сумма НДС, отражаемая по книге покупок (и по дебету счета 68). Если применяются разные ставки НДС, то их взаимоувязку легко будет сделать при ведении учета покупок по разным ставкам на разных субсчетах.