За какой период могут быть взысканы налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период могут быть взысканы налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, взыскание с налогоплательщика является правомерным, к взысканию предъявлены налоги текущего периода, которые не являлись предметом обеспечительных мер суда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, взыскание с налогоплательщика является правомерным, к взысканию предъявлены налоги текущего периода, которые не являлись предметом обеспечительных мер суда.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении прекращения обязанности по уплате налога на основании требования. Налогоплательщик указал, что срок для взыскания сумм по требованию истек. Суд отказал в удовлетворении требования, отметив, что в срок для взыскания сумм не входили периоды, в течение которых действовали обеспечительные меры в виде запрета на взыскание налога, а также периоды, в течение которых действовал судебный акт о признании недействительным решения инспекции, на основании которого было выставлено требование. Поскольку судебный акт о признании недействительным решения инспекции в дальнейшем был отменен, проверяющие не утратили права на взыскание спорных сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении прекращения обязанности по уплате налога на основании требования. Налогоплательщик указал, что срок для взыскания сумм по требованию истек. Суд отказал в удовлетворении требования, отметив, что в срок для взыскания сумм не входили периоды, в течение которых действовали обеспечительные меры в виде запрета на взыскание налога, а также периоды, в течение которых действовал судебный акт о признании недействительным решения инспекции, на основании которого было выставлено требование. Поскольку судебный акт о признании недействительным решения инспекции в дальнейшем был отменен, проверяющие не утратили права на взыскание спорных сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.3.1. ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ПРИ ВОЗВРАТЕ
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)6. Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных и (или) взысканных за период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, не должна превышать исчисленную на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, - на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, сумму ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)6. Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных и (или) взысканных за период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, не должна превышать исчисленную на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, - на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, сумму ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)В кассационной жалобе, поданной в ВС РФ, А., выражая несогласие с размером налоговой базы, примененной налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды вследствие ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, просит отменить принятые по делу судебные акты.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)В кассационной жалобе, поданной в ВС РФ, А., выражая несогласие с размером налоговой базы, примененной налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды вследствие ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, просит отменить принятые по делу судебные акты.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 1 ст. 120 грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. В силу п. 2 этой статьи те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб. В соответствии с п. 3 ст. 120 грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 1 ст. 120 грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. В силу п. 2 этой статьи те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб. В соответствии с п. 3 ст. 120 грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Статья: Спор о признании требования недействительным. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, налоговый орган направил предприятию требование о необходимости оплатить задолженность. Внимательно изучив документ, предприниматели не нашли в нем обязательных реквизитов, а именно оснований для взыскания налогов, расчетного периода, за который образовалась недоимка, а также ссылки на законодательные нормы, в соответствии с которыми на общество был наложен штраф и были начислены пени. Полагая, что отсутствие таких сведений делает требование незаконным, бизнес начал оспаривать документ.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, налоговый орган направил предприятию требование о необходимости оплатить задолженность. Внимательно изучив документ, предприниматели не нашли в нем обязательных реквизитов, а именно оснований для взыскания налогов, расчетного периода, за который образовалась недоимка, а также ссылки на законодательные нормы, в соответствии с которыми на общество был наложен штраф и были начислены пени. Полагая, что отсутствие таких сведений делает требование незаконным, бизнес начал оспаривать документ.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- не должна отражаться в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справке о доходах за период взыскания налога (даже если работник согласен на ее удержание);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- не должна отражаться в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справке о доходах за период взыскания налога (даже если работник согласен на ее удержание);
Статья: Недобровольные кредиторы: есть ли им место в российских законодательстве и доктрине?
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)Зарубежные исследователи отмечают, что наблюдается явная тенденция к сокращению налоговых приоритетов как в развитых странах, так и в странах с переходной экономикой в рамках более общих усилий по реформированию законодательства о несостоятельности, что соответствует Рекомендациям ЮНСИТРАЛ, где также отмечается неоднозначность решения по предоставлению налогового приоритета <42>. Вместе с тем приоритет фискальных требований закреплен на данный момент во множестве правопорядков (Аргентина, Бразилия <43>, Канада <44>, Чили, Китай, Колумбия, Венгрия <45>, Индонезия <46>, Казахстан, Мексика <47>, Перу <48>, Филиппины <49>, Сингапур, Испания и др.). В законодательстве Великобритании приоритет налоговых требований был ограничен в 1986 году, полностью отменен в 2002 году <50>, а в дальнейшем Великобритания приняла решение все-таки вернуть преференциальный статус требованиям, вытекающим из косвенных налогов <51>. В США ряд налогов также обладает приоритетом над некоторыми необеспеченными требованиями <52>. Во Франции Налоговый кодекс закрепляет ряд приоритетов <53> в отношении трех- и четырехлетних периодов для взыскания налогов, уступая в очередности только судебным издержкам, связанным с процедурой банкротства, и требованиям работников.
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)Зарубежные исследователи отмечают, что наблюдается явная тенденция к сокращению налоговых приоритетов как в развитых странах, так и в странах с переходной экономикой в рамках более общих усилий по реформированию законодательства о несостоятельности, что соответствует Рекомендациям ЮНСИТРАЛ, где также отмечается неоднозначность решения по предоставлению налогового приоритета <42>. Вместе с тем приоритет фискальных требований закреплен на данный момент во множестве правопорядков (Аргентина, Бразилия <43>, Канада <44>, Чили, Китай, Колумбия, Венгрия <45>, Индонезия <46>, Казахстан, Мексика <47>, Перу <48>, Филиппины <49>, Сингапур, Испания и др.). В законодательстве Великобритании приоритет налоговых требований был ограничен в 1986 году, полностью отменен в 2002 году <50>, а в дальнейшем Великобритания приняла решение все-таки вернуть преференциальный статус требованиям, вытекающим из косвенных налогов <51>. В США ряд налогов также обладает приоритетом над некоторыми необеспеченными требованиями <52>. Во Франции Налоговый кодекс закрепляет ряд приоритетов <53> в отношении трех- и четырехлетних периодов для взыскания налогов, уступая в очередности только судебным издержкам, связанным с процедурой банкротства, и требованиям работников.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, момент (срок) возврата изъятых подлинников документов и соответствующих предметов, согласно статье 94 НК РФ, непосредственно связан с завершением проводимых мероприятий налогового контроля и оформлением их результатов в порядке, предусмотренном статьями 89, 100, 101 НК РФ (включая периоды взыскания налога (статьи 46, 47, 48 НК РФ), оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах (статья 142 НК РФ)), за исключением тех случаев, когда документы (материалы) о нарушениях законодательства о налогах и сборах направляются в правоохранительные органы в соответствии с пунктом 3 статьи 32, пунктом 3 статьи 82, пунктом 15.1 статьи 101 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.11.2018 N Ф05-18085/2018 по делу N А40-13608/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2018 N Ф05-15925/2018 по делу N А40-191145/2017, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2020 N 09АП-61179/2020 по делу N А40-54259/20, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2019 N 09АП-42893/2019 по делу N А40-273372/2018, Решение АСМ от 22.06.2021 N А40-101039/2020-107-1367).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Следовательно, момент (срок) возврата изъятых подлинников документов и соответствующих предметов, согласно статье 94 НК РФ, непосредственно связан с завершением проводимых мероприятий налогового контроля и оформлением их результатов в порядке, предусмотренном статьями 89, 100, 101 НК РФ (включая периоды взыскания налога (статьи 46, 47, 48 НК РФ), оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах (статья 142 НК РФ)), за исключением тех случаев, когда документы (материалы) о нарушениях законодательства о налогах и сборах направляются в правоохранительные органы в соответствии с пунктом 3 статьи 32, пунктом 3 статьи 82, пунктом 15.1 статьи 101 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.11.2018 N Ф05-18085/2018 по делу N А40-13608/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2018 N Ф05-15925/2018 по делу N А40-191145/2017, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2020 N 09АП-61179/2020 по делу N А40-54259/20, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2019 N 09АП-42893/2019 по делу N А40-273372/2018, Решение АСМ от 22.06.2021 N А40-101039/2020-107-1367).
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Денежные средства в счет излишне взысканного налога поступили на расчетный счет организации 25 мая 2022 г. Ставка рефинансирования за период со дня, следующего за днем взыскания, до возврата средств менялась так:
(КонсультантПлюс, 2022)Денежные средства в счет излишне взысканного налога поступили на расчетный счет организации 25 мая 2022 г. Ставка рефинансирования за период со дня, следующего за днем взыскания, до возврата средств менялась так:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Можно ли взыскать пени за неуплату авансовых платежей, если налог за налоговый период уже уплачен (до 31.12.2022 включительно)?