Взыскание налогов в судебном порядке с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов в судебном порядке с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 356 "Общие положения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Разрешая по существу заявленные требования и принимая решение об удовлетворении административного иска, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45, 48, 69, 70, 356, 357, 360, 361 - 363, 399 - 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из того, что в 2018 году Г. являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства и плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, установив, что в предусмотренный действующим законодательством о налогах и сборах срок исчисленные в направленном инспекцией в адрес ответчика налоговом уведомлении суммы налога Г. в бюджет уплачены не были, в связи с чем на имеющуюся сумму недоимки налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате, которое в установленный в данном требовании срок Г. также исполнено не было, что явилось основанием для обращения инспекции в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также, что выданный по заявлению налогового органа в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен определением мирового судьи, пришел к выводу о соблюдении инспекцией порядка и сроков принудительного взыскания спорной задолженности, правильности определения объектов налогообложения и правильности произведенного налоговым органом расчета недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по налогам, наличии оснований для взыскания с ответчика спорной задолженности в судебном порядке, в связи с чем удовлетворил административный иск."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке с физлиц - не ИП
(КонсультантПлюс, 2025)4. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке с физлиц - не ИП
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Есть две позиции в доктрине налогового права и в профессиональном сообществе на судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Первая позиция строится на критике судебного порядка и обосновывается формальностью судебной защиты при предварительном судебном контроле <17>, фактической бесспорностью требований налоговых органов <18>, отсутствием активности ответчика-налогоплательщика для защиты своих прав <19>, а также тем, что в ряде актов КС РФ <20> допускается бесспорное взыскание административных штрафов на основании существования права на последующий судебный контроль такого взыскания, однако для взыскания налоговой задолженности такая форма взыскания невозможна <21>. Иная позиция отстаивает целесообразность предварительного судебного контроля на том основании, что, в отличие от юридических лиц и ИП, физические лица не обладают штатом профессиональных налоговых консультантов, которые способны обеспечить защиту нарушенных прав <22>. С нашей точки зрения, вторая позиция более обоснована, так как, действительно, в данном правоотношении при бесспорном порядке взыскания физическое лицо окажется слабой (незащищенной) стороной.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Есть две позиции в доктрине налогового права и в профессиональном сообществе на судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Первая позиция строится на критике судебного порядка и обосновывается формальностью судебной защиты при предварительном судебном контроле <17>, фактической бесспорностью требований налоговых органов <18>, отсутствием активности ответчика-налогоплательщика для защиты своих прав <19>, а также тем, что в ряде актов КС РФ <20> допускается бесспорное взыскание административных штрафов на основании существования права на последующий судебный контроль такого взыскания, однако для взыскания налоговой задолженности такая форма взыскания невозможна <21>. Иная позиция отстаивает целесообразность предварительного судебного контроля на том основании, что, в отличие от юридических лиц и ИП, физические лица не обладают штатом профессиональных налоговых консультантов, которые способны обеспечить защиту нарушенных прав <22>. С нашей точки зрения, вторая позиция более обоснована, так как, действительно, в данном правоотношении при бесспорном порядке взыскания физическое лицо окажется слабой (незащищенной) стороной.
Нормативные акты
показать больше документовСитуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)До 31.10.2025 включительно задолженность по налогам с физических лиц взыскивалась только в судебном порядке (п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)До 31.10.2025 включительно задолженность по налогам с физических лиц взыскивалась только в судебном порядке (п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Анализ нововведений свидетельствует о необходимости соблюдения дополнительных гарантий при осуществлении взыскания недоимки (пеней, штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Таким образом, Законом N 263-ФЗ введен новый, поистине инновационный судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Важным нововведением стало самостоятельное зачисление налоговым органом единого налогового платежа в счет исполнения совокупной обязанностей плательщика по уплате налогов с целью формирования соответствующего сальдо расчетов (положительного, отрицательного или нулевого). ЕНС - это новый способ учета (инструмент) исполнения совокупной обязанности в налоговом администрировании, введенный с целью упрощения уплаты налогов, сборов, страховых взносов для налогоплательщиков. ЕНС представляет собой консолидацию всех обязательств налогоплательщика.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Анализ нововведений свидетельствует о необходимости соблюдения дополнительных гарантий при осуществлении взыскания недоимки (пеней, штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Таким образом, Законом N 263-ФЗ введен новый, поистине инновационный судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Важным нововведением стало самостоятельное зачисление налоговым органом единого налогового платежа в счет исполнения совокупной обязанностей плательщика по уплате налогов с целью формирования соответствующего сальдо расчетов (положительного, отрицательного или нулевого). ЕНС - это новый способ учета (инструмент) исполнения совокупной обязанности в налоговом администрировании, введенный с целью упрощения уплаты налогов, сборов, страховых взносов для налогоплательщиков. ЕНС представляет собой консолидацию всех обязательств налогоплательщика.
Статья: Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Тот факт, что перед тем, как взыскать задолженность с обычного гражданина (не ИП), налоговая должна обратиться в суд, - не новость. Однако в начале года НК перекроили, и его формулировки зародили сомнения: сохранился ли судебный порядок взыскания налоговых долгов со счетов физлиц в банке? С 1 октября нормы закона будут звучать однозначно: судебный порядок по-прежнему существует.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Тот факт, что перед тем, как взыскать задолженность с обычного гражданина (не ИП), налоговая должна обратиться в суд, - не новость. Однако в начале года НК перекроили, и его формулировки зародили сомнения: сохранился ли судебный порядок взыскания налоговых долгов со счетов физлиц в банке? С 1 октября нормы закона будут звучать однозначно: судебный порядок по-прежнему существует.