Есхн при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2021 N 309-ЭС21-11305 по делу N А34-326/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как в проверяемый период налогоплательщик не принимал участия в сельскохозяйственных ярмарках, предпринимательскую деятельность не осуществлял, первичные документы, подтверждающие получение дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и крупного рогатого скота, при проведении налоговой проверки не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды указали, что поскольку доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации предпринимателя составила менее 70 процентов, основания для применения в 2017 году режима налогообложения в виде ЕСХН отсутствуют, что влечет обязанность исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, начиная с налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения - с 01.01.2017.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в связи с чем он не имел права применять ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, у налогоплательщика отсутствовали доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в связи с чем он не имел права применять ЕСХН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Решение о проведении выездной проверки до внесения в ЕГРЮЛ изменений о местонахождении - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
Статья: Учет гранта, полученного предпринимателем - плательщиком ЕСХН
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату ЕСХН в порядке, установленном п. 2 указанной статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату ЕСХН в порядке, установленном п. 2 указанной статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены категории организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль. Это, например, организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в реестр субъектов МСП; организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года); организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года; некоторые категории организаций нефтегазового сектора и угольной промышленности; компании, у которых в 2018 и 2019 годах отсутствовали доходы от реализации; кредитные организации и НФО, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием Банка России или АСВ; застройщики, привлекающие средства граждан с использованием счетов эскроу, которые в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены категории организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль. Это, например, организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в реестр субъектов МСП; организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме созданных в результате реорганизации организаций, действующих до 1 января 2021 года); организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года; некоторые категории организаций нефтегазового сектора и угольной промышленности; компании, у которых в 2018 и 2019 годах отсутствовали доходы от реализации; кредитные организации и НФО, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием Банка России или АСВ; застройщики, привлекающие средства граждан с использованием счетов эскроу, которые в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды.