Есхн при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Что касается предложения об индексации на коэффициент-дефлятор размера доходов, при котором налогоплательщики, применяющие УСН, не исполняют обязанности налогоплательщика НДС, то принятие данного предложения создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и не уплачивающими НДС, если доходы не превышают 60 млн рублей, а также индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (патентная система налогообложения, при которой индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС, применяется, если доход не превышает 60 млн рублей), что приведет к дополнительным выпадающим доходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Что касается предложения об индексации на коэффициент-дефлятор размера доходов, при котором налогоплательщики, применяющие УСН, не исполняют обязанности налогоплательщика НДС, то принятие данного предложения создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и не уплачивающими НДС, если доходы не превышают 60 млн рублей, а также индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (патентная система налогообложения, при которой индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС, применяется, если доход не превышает 60 млн рублей), что приведет к дополнительным выпадающим доходам федерального бюджета.
Вопрос: Об определении налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81408)Определяющим условием соответствия указанным положениям является непрерывность признания организации налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.
(Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81408)Определяющим условием соответствия указанным положениям является непрерывность признания организации налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Для определения суммы чистой прибыли, которую можно направить на выплату доходов учредителям, следует руководствоваться данными бухгалтерского учета.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Для определения суммы чистой прибыли, которую можно направить на выплату доходов учредителям, следует руководствоваться данными бухгалтерского учета.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)является рыбохозяйственной организацией и численность ее работников за год - не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70%. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.
(КонсультантПлюс, 2026)является рыбохозяйственной организацией и численность ее работников за год - не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70%. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.
Вопрос: В ноябре 2025 г. самозанятый (не ИП) оказал услуги юрлицу, получил оплату, внес данные в приложение "Мой налог", но не выдал чек. Отсутствие чека было обнаружено через полгода, когда он уже снялся с учета. Может ли гражданин в марте 2026 г. вновь зарегистрироваться как плательщик НПД и выдать чек за ноябрь 2025 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Статья: Налог на сверхприбыль для образовательных учреждений в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
Статья: Страховые взносы - 2026 для МСП: кому оставили тариф 15% (комментарий к Распоряжению Правительства от 27.12.2205 N 4125-р)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- Рекомендую дождаться официальных разъяснений Минфина по данному вопросу. Считаю возможным высказать следующую точку зрения. По моему мнению, НК РФ не содержит запрета на применение пониженных тарифов плательщиками страховых взносов, применяющими ЕСХН либо патентную систему налогообложения. В целях соблюдения условий для их применения (в связи с отсутствием ссылок на главы 26.1 и 26.5 НК РФ) доходы необходимо определять, используя установленные НК РФ способы (то есть в соответствии с главами 23, 25 или 26.2 НК РФ).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- Рекомендую дождаться официальных разъяснений Минфина по данному вопросу. Считаю возможным высказать следующую точку зрения. По моему мнению, НК РФ не содержит запрета на применение пониженных тарифов плательщиками страховых взносов, применяющими ЕСХН либо патентную систему налогообложения. В целях соблюдения условий для их применения (в связи с отсутствием ссылок на главы 26.1 и 26.5 НК РФ) доходы необходимо определять, используя установленные НК РФ способы (то есть в соответствии с главами 23, 25 или 26.2 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяющим ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Таким образом, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющие ЕСХН, получившие доход от реализации сельскохозяйственной продукции в размере 100 процентов, при отсутствии наемных работников в отношении указанного дохода налог на доходы физических лиц не исчисляют и не уплачивают.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Таким образом, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющие ЕСХН, получившие доход от реализации сельскохозяйственной продукции в размере 100 процентов, при отсутствии наемных работников в отношении указанного дохода налог на доходы физических лиц не исчисляют и не уплачивают.
Вопрос: Об учете в целях налогообложения расходов на аренду (наем) жилого помещения у налогоплательщика НПД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)В соответствии с частями 8 - 10 статьи 15 названного Федерального закона налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог на профессиональный доход, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 указанного Федерального закона.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)В соответствии с частями 8 - 10 статьи 15 названного Федерального закона налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог на профессиональный доход, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 указанного Федерального закона.
Статья: Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)- отсутствие других спецрежимов: ЕНВД, ЕСХН, ПНС.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)- отсутствие других спецрежимов: ЕНВД, ЕСХН, ПНС.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Вопрос: Об определении доходов от реализации в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-11-06/2/107298)Одновременно сообщаем, что в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.02.2010 N 10864/09 (далее - ВАС РФ) и в определении ВАС РФ от 21.05.2010 N ВАС-5968/10 отражена правовая позиция о невключении в состав доходов от реализации сумм выручки от реализации основных средств в 2005 - 2006 годах, то есть в период, когда норма статьи 346.2 Кодекса, устанавливающая правила определения дохода для применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании статьи 249 Кодекса, отсутствовала.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-11-06/2/107298)Одновременно сообщаем, что в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.02.2010 N 10864/09 (далее - ВАС РФ) и в определении ВАС РФ от 21.05.2010 N ВАС-5968/10 отражена правовая позиция о невключении в состав доходов от реализации сумм выручки от реализации основных средств в 2005 - 2006 годах, то есть в период, когда норма статьи 346.2 Кодекса, устанавливающая правила определения дохода для применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями на основании статьи 249 Кодекса, отсутствовала.