Взаимозачет по договору займа усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по договору займа усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.05.2018 N 304-КГ18-4454 по делу N А67-3298/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)2.4. Применение ККТ при взаимозачете с физическим лицом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)2.4. Применение ККТ при взаимозачете с физическим лицом
Статья: Покупка имущества по заниженной цене может повлечь доначисление налогов с экономической выгоды
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Налоговые инспекторы выяснили, что предоставляемое в аренду имущество было приобретено у взаимозависимых лиц - трех ООО, в которых коммерсант выступал в качестве учредителя либо участника. При этом было установлено отсутствие фактических затрат на покупку названных объектов (расчеты производились путем проведения взаимозачетов, в том числе по договорам займа, имелись непогашенные долги).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Налоговые инспекторы выяснили, что предоставляемое в аренду имущество было приобретено у взаимозависимых лиц - трех ООО, в которых коммерсант выступал в качестве учредителя либо участника. При этом было установлено отсутствие фактических затрат на покупку названных объектов (расчеты производились путем проведения взаимозачетов, в том числе по договорам займа, имелись непогашенные долги).
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Исследовав представленные в дело документы и оценив их во взаимосвязи и совокупности, суды установили: зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО "Слободской-Агролес" документально не был оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменные заявления о зачете взаимных однородных требований не составлялись; инспекция не представила доказательства прекращения взаимных обязательств сторон путем зачета взаимных требований.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Исследовав представленные в дело документы и оценив их во взаимосвязи и совокупности, суды установили: зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО "Слободской-Агролес" документально не был оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменные заявления о зачете взаимных однородных требований не составлялись; инспекция не представила доказательства прекращения взаимных обязательств сторон путем зачета взаимных требований.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2. Организация выступает в роли заемщика. Данный способ выгоден, если в конце года намечается превышение лимита доходов. Если компания предвидит, что выручка может превысить установленный для УСН лимит, необязательно откладывать выгодные сделки на потом или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году. Есть возможность и доход получить, и в заданных рамках удержаться. Сущность данного способа заключается в том, что организация заключает со своим партнером два договора: один - купли-продажи, другой - договор займа. По договору купли-продажи организация на упрощенной системе налогообложения отгружает товар покупателю, но тот, в свою очередь, оплачивать его в текущем году не будет. Однако в этом же периоде покупатель перечисляет ту же сумму денег, но по договору займа, а как известно из ст. 251 НК РФ, заемные средства доходами являться не будут. Таким образом, в конце года лимит превышен не будет, а в начале следующего года, когда счетчики обнулятся, организация проведет взаимозачет.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2. Организация выступает в роли заемщика. Данный способ выгоден, если в конце года намечается превышение лимита доходов. Если компания предвидит, что выручка может превысить установленный для УСН лимит, необязательно откладывать выгодные сделки на потом или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году. Есть возможность и доход получить, и в заданных рамках удержаться. Сущность данного способа заключается в том, что организация заключает со своим партнером два договора: один - купли-продажи, другой - договор займа. По договору купли-продажи организация на упрощенной системе налогообложения отгружает товар покупателю, но тот, в свою очередь, оплачивать его в текущем году не будет. Однако в этом же периоде покупатель перечисляет ту же сумму денег, но по договору займа, а как известно из ст. 251 НК РФ, заемные средства доходами являться не будут. Таким образом, в конце года лимит превышен не будет, а в начале следующего года, когда счетчики обнулятся, организация проведет взаимозачет.
Вопрос: ...ИП, применяющий УСН (объект "доходы"), продает недвижимое имущество. В 2012 г. на счет ИП поступил беспроцентный заем от организации в размере 23 млн руб. В январе 2013 г. поступил другой заем в размере 57 млн руб. В 2013 г. достигнуто соглашение между сторонами о покупке организацией у ИП недвижимого имущества стоимостью 80 млн руб. Оплату планируется зачитывать в 2013 г. - в размере 40 млн руб., в 2014 г. - 40 млн руб. Иных операций у ИП в 2012 и 2013 гг. нет. Зачет будет произведен за счет выданных займов. В какой момент признаются в целях УСН доходы у ИП?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Для проведения зачета взаимных требований между индивидуальным предпринимателем и организацией необходимым является наличие таких требований по данным бухгалтерского учета на дату проведения зачета. Для этого между сторонами должен быть оформлен договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом доходы индивидуального предпринимателя не превысят максимального размера доходов в налоговом периоде, при котором утрачивается право на применение УСН. Доходы от реализации недвижимости у индивидуального предпринимателя возникнут в момент подписания акта зачета взаимных требований.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Для проведения зачета взаимных требований между индивидуальным предпринимателем и организацией необходимым является наличие таких требований по данным бухгалтерского учета на дату проведения зачета. Для этого между сторонами должен быть оформлен договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом доходы индивидуального предпринимателя не превысят максимального размера доходов в налоговом периоде, при котором утрачивается право на применение УСН. Доходы от реализации недвижимости у индивидуального предпринимателя возникнут в момент подписания акта зачета взаимных требований.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 8 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 8 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
Статья: "Упрощенцы" идут в суд. Судебные решения - 2010
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По данному эпизоду суды пришли к выводу, что при отсутствии документального подтверждения зачета взаимных требований между ЗАО и предпринимателем у последнего отсутствовали правовые основания для отнесения в доходы стоимости полученного по договорам купли-продажи пиломатериала. В данном случае ФАС ВВО не удовлетворил кассационную жалобу налогового органа, так как зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО документально не оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменных заявлений о зачете взаимных однородных требований не составлялось, инспекцией не представлено доказательств прекращения между сторонами обязательств путем зачета взаимных требований.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По данному эпизоду суды пришли к выводу, что при отсутствии документального подтверждения зачета взаимных требований между ЗАО и предпринимателем у последнего отсутствовали правовые основания для отнесения в доходы стоимости полученного по договорам купли-продажи пиломатериала. В данном случае ФАС ВВО не удовлетворил кассационную жалобу налогового органа, так как зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО документально не оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменных заявлений о зачете взаимных однородных требований не составлялось, инспекцией не представлено доказательств прекращения между сторонами обязательств путем зачета взаимных требований.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Чтобы не лишиться права на применение УСН и получить деньги за товар в текущем году, руководитель ООО "Твес" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 млн руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет ООО "Твес" компания отгрузила товар и у фирм возникла встречная задолженность. В начале нового года партнеры должны будут провести зачет взаимных требований. И ООО "Твес" сможет поставить себе в доход выручку в размере 3 млн руб.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Чтобы не лишиться права на применение УСН и получить деньги за товар в текущем году, руководитель ООО "Твес" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 млн руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет ООО "Твес" компания отгрузила товар и у фирм возникла встречная задолженность. В начале нового года партнеры должны будут провести зачет взаимных требований. И ООО "Твес" сможет поставить себе в доход выручку в размере 3 млн руб.
"Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета"
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
Вопрос: ...С интересом прочитала статью. "Упрощенцам" всегда важно понимать, какие доходы учитывать, сравнивая с ограничением п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и как их индексировать. Меня волнует следующий вопрос. Есть ли какие-нибудь законные способы избежать превышения лимита по доходам? Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Закупаем товар у одной организации, а потом продаем его другой.
("Упрощенка", 2008, N 4)Как было отмечено ранее, с лимитом сравниваются только налогооблагаемые доходы. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ заемные поступления к ним не относятся. Таким образом, полученная по договору займа сумма на расчет доходов, сравниваемых с лимитом, не повлияет. А в следующем году можно будет расплатиться по договорам или провести зачет взаимных требований.
("Упрощенка", 2008, N 4)Как было отмечено ранее, с лимитом сравниваются только налогооблагаемые доходы. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ заемные поступления к ним не относятся. Таким образом, полученная по договору займа сумма на расчет доходов, сравниваемых с лимитом, не повлияет. А в следующем году можно будет расплатиться по договорам или провести зачет взаимных требований.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2015 г.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.