Взаимозачет по договору займа усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по договору займа усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.05.2018 N 304-КГ18-4454 по делу N А67-3298/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)2.4. Применение ККТ при взаимозачете с физическим лицом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)2.4. Применение ККТ при взаимозачете с физическим лицом
Статья: Покупка имущества по заниженной цене может повлечь доначисление налогов с экономической выгоды
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Налоговые инспекторы выяснили, что предоставляемое в аренду имущество было приобретено у взаимозависимых лиц - трех ООО, в которых коммерсант выступал в качестве учредителя либо участника. При этом было установлено отсутствие фактических затрат на покупку названных объектов (расчеты производились путем проведения взаимозачетов, в том числе по договорам займа, имелись непогашенные долги).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Налоговые инспекторы выяснили, что предоставляемое в аренду имущество было приобретено у взаимозависимых лиц - трех ООО, в которых коммерсант выступал в качестве учредителя либо участника. При этом было установлено отсутствие фактических затрат на покупку названных объектов (расчеты производились путем проведения взаимозачетов, в том числе по договорам займа, имелись непогашенные долги).
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2. Организация выступает в роли заемщика. Данный способ выгоден, если в конце года намечается превышение лимита доходов. Если компания предвидит, что выручка может превысить установленный для УСН лимит, необязательно откладывать выгодные сделки на потом или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году. Есть возможность и доход получить, и в заданных рамках удержаться. Сущность данного способа заключается в том, что организация заключает со своим партнером два договора: один - купли-продажи, другой - договор займа. По договору купли-продажи организация на упрощенной системе налогообложения отгружает товар покупателю, но тот, в свою очередь, оплачивать его в текущем году не будет. Однако в этом же периоде покупатель перечисляет ту же сумму денег, но по договору займа, а как известно из ст. 251 НК РФ, заемные средства доходами являться не будут. Таким образом, в конце года лимит превышен не будет, а в начале следующего года, когда счетчики обнулятся, организация проведет взаимозачет.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2. Организация выступает в роли заемщика. Данный способ выгоден, если в конце года намечается превышение лимита доходов. Если компания предвидит, что выручка может превысить установленный для УСН лимит, необязательно откладывать выгодные сделки на потом или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году. Есть возможность и доход получить, и в заданных рамках удержаться. Сущность данного способа заключается в том, что организация заключает со своим партнером два договора: один - купли-продажи, другой - договор займа. По договору купли-продажи организация на упрощенной системе налогообложения отгружает товар покупателю, но тот, в свою очередь, оплачивать его в текущем году не будет. Однако в этом же периоде покупатель перечисляет ту же сумму денег, но по договору займа, а как известно из ст. 251 НК РФ, заемные средства доходами являться не будут. Таким образом, в конце года лимит превышен не будет, а в начале следующего года, когда счетчики обнулятся, организация проведет взаимозачет.
"Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета"
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
Статья: "Упрощенцы" идут в суд. Судебные решения - 2010
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По данному эпизоду суды пришли к выводу, что при отсутствии документального подтверждения зачета взаимных требований между ЗАО и предпринимателем у последнего отсутствовали правовые основания для отнесения в доходы стоимости полученного по договорам купли-продажи пиломатериала. В данном случае ФАС ВВО не удовлетворил кассационную жалобу налогового органа, так как зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО документально не оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменных заявлений о зачете взаимных однородных требований не составлялось, инспекцией не представлено доказательств прекращения между сторонами обязательств путем зачета взаимных требований.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)По данному эпизоду суды пришли к выводу, что при отсутствии документального подтверждения зачета взаимных требований между ЗАО и предпринимателем у последнего отсутствовали правовые основания для отнесения в доходы стоимости полученного по договорам купли-продажи пиломатериала. В данном случае ФАС ВВО не удовлетворил кассационную жалобу налогового органа, так как зачет взаимных требований между предпринимателем и ЗАО документально не оформлен, сверка взаимных расчетов не проводилась, письменных заявлений о зачете взаимных однородных требований не составлялось, инспекцией не представлено доказательств прекращения между сторонами обязательств путем зачета взаимных требований.
"Эффективное налоговое планирование"
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Доходы "упрощенца" можно уменьшить, наращивая торговые обороты, например, когда "упрощенец" выступает в роли комиссионера или заемщика. Комиссионер на деньги покупателя будет приобретать товар. Со всех средств, перечисленных "упрощенцу" покупателем, выручкой будет считаться только сумма комиссионных вознаграждений (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При заключении договора займа деньги на расчетный счет "упрощенца" поступают не за реализацию, а в качестве заемных средств. А согласно ст. 251 НК РФ заемные поступления доходами не являются. Таким образом, организации, применяющей УСН, надо заключать с контрагентом и договор купли-продажи, и договор займа. По первому "упрощенец" отгружает партнеру товар. Оплачивать товар "упрощенец" будет так: перечислит контрагенту нужную сумму, но в платежном поручении проставит "выдача займа". В конце года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму, т.е. позже можно будет провести их взаимозачет.
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Доходы "упрощенца" можно уменьшить, наращивая торговые обороты, например, когда "упрощенец" выступает в роли комиссионера или заемщика. Комиссионер на деньги покупателя будет приобретать товар. Со всех средств, перечисленных "упрощенцу" покупателем, выручкой будет считаться только сумма комиссионных вознаграждений (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При заключении договора займа деньги на расчетный счет "упрощенца" поступают не за реализацию, а в качестве заемных средств. А согласно ст. 251 НК РФ заемные поступления доходами не являются. Таким образом, организации, применяющей УСН, надо заключать с контрагентом и договор купли-продажи, и договор займа. По первому "упрощенец" отгружает партнеру товар. Оплачивать товар "упрощенец" будет так: перечислит контрагенту нужную сумму, но в платежном поручении проставит "выдача займа". В конце года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму, т.е. позже можно будет провести их взаимозачет.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Кроме того, приобретенные объекты налогоплательщиком не оплачены, вместо этого между ним и продавцом был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, а позднее руководителем продавца было сделано заявление о зачете взаимных требований. Суд пришел к выводу о том, что право на получение спорной льготы налогоплательщиком не доказано (Определение ВС РФ от 27.05.2019 N 310-ЭС19-6350 по делу N А64-929/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Кроме того, приобретенные объекты налогоплательщиком не оплачены, вместо этого между ним и продавцом был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, а позднее руководителем продавца было сделано заявление о зачете взаимных требований. Суд пришел к выводу о том, что право на получение спорной льготы налогоплательщиком не доказано (Определение ВС РФ от 27.05.2019 N 310-ЭС19-6350 по делу N А64-929/2017).
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Чтобы не лишиться права на применение УСН и получить деньги за товар в текущем году, руководитель ООО "Твес" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 млн руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет ООО "Твес" компания отгрузила товар и у фирм возникла встречная задолженность. В начале нового года партнеры должны будут провести зачет взаимных требований. И ООО "Твес" сможет поставить себе в доход выручку в размере 3 млн руб.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Чтобы не лишиться права на применение УСН и получить деньги за товар в текущем году, руководитель ООО "Твес" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 млн руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет ООО "Твес" компания отгрузила товар и у фирм возникла встречная задолженность. В начале нового года партнеры должны будут провести зачет взаимных требований. И ООО "Твес" сможет поставить себе в доход выручку в размере 3 млн руб.
Статья: Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2009, N 7)В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ <3>). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2009, N 7)В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ <3>). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2015 г.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.