Взаимозачет между договорами займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет между договорами займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. имеет задолженность перед ООО... возникшую из договора займа между ООО... и Н.Н...
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. имеет задолженность перед ООО... возникшую из договора займа между ООО... и Н.Н...
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Соглашения о зачете и переводе долга по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Вступившим в законную силу определением... признана недействительной сделка - соглашение о зачете встречных однородных требований... между должником ООО "С" и ООО "М" и применены последствия недействительности сделки: восстановлено право требования ООО "С" к ООО "М" задолженности... по договору займа... восстановлено право требования ООО "М" к ООО "С" суммы долга... по договору поставки...
(КонсультантПлюс, 2026)Вступившим в законную силу определением... признана недействительной сделка - соглашение о зачете встречных однородных требований... между должником ООО "С" и ООО "М" и применены последствия недействительности сделки: восстановлено право требования ООО "С" к ООО "М" задолженности... по договору займа... восстановлено право требования ООО "М" к ООО "С" суммы долга... по договору поставки...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Ответчик иск не признал, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов по нему прекращены зачетом встречного однородного требования, заявление о котором он сделал два года назад.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Переоформление этой задолженности в капитал (к примеру, через прощение долга) не всегда выгодно для компании, поскольку влечет за собой возникновение налоговых обязательств с суммы переоформленного долга <1>. Характерной чертой подобных займов является их "застывшая" сумма, которая не меняется в балансе на протяжении многих периодов (либо меняется только в сторону увеличения). В процессе кредитного анализа в любом случае нужно выяснить параметры всех действующих договоров займа компании (желательно запросив при этом сами договоры), а также уточнить у заемщика, планирует ли он погашать задолженность.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Переоформление этой задолженности в капитал (к примеру, через прощение долга) не всегда выгодно для компании, поскольку влечет за собой возникновение налоговых обязательств с суммы переоформленного долга <1>. Характерной чертой подобных займов является их "застывшая" сумма, которая не меняется в балансе на протяжении многих периодов (либо меняется только в сторону увеличения). В процессе кредитного анализа в любом случае нужно выяснить параметры всех действующих договоров займа компании (желательно запросив при этом сами договоры), а также уточнить у заемщика, планирует ли он погашать задолженность.
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Суть другого спора состояла в том, что между хозяйственным обществом-кредитором и его дочерним обществом были заключены договоры займа. Уставный капитал дочернего общества был увеличен за счет кредитора. Соглашение о взаимозачете между кредитором и должником частично покрыло долг. Кредитор при открытии процедуры банкротства в отношении должника включил в перечень требований и долг, подпадающий под соглашение о взаимозачете. Решение о заключении данного соглашения, принятое общим собранием участников хозяйственного общества-должника, суд позднее признал недействительным. Суды всех инстанций признали требования кредитора обоснованными и подлежащими включению в реестр кредиторов хозяйственного общества-должника (третья очередь). Как и в рассмотренных выше спорах, факт наличия у кредитора корпоративных прав в отношении должника не является достаточным обстоятельством для того, чтобы их отношения не были признаны заемными, но имеющими исключительно корпоративную природу. Кроме того, кредитор, будучи заимодавцем, действительно исполнял свои обязательства, что подтверждает намерение сторон на построение правоотношений именно заемного характера.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Суть другого спора состояла в том, что между хозяйственным обществом-кредитором и его дочерним обществом были заключены договоры займа. Уставный капитал дочернего общества был увеличен за счет кредитора. Соглашение о взаимозачете между кредитором и должником частично покрыло долг. Кредитор при открытии процедуры банкротства в отношении должника включил в перечень требований и долг, подпадающий под соглашение о взаимозачете. Решение о заключении данного соглашения, принятое общим собранием участников хозяйственного общества-должника, суд позднее признал недействительным. Суды всех инстанций признали требования кредитора обоснованными и подлежащими включению в реестр кредиторов хозяйственного общества-должника (третья очередь). Как и в рассмотренных выше спорах, факт наличия у кредитора корпоративных прав в отношении должника не является достаточным обстоятельством для того, чтобы их отношения не были признаны заемными, но имеющими исключительно корпоративную природу. Кроме того, кредитор, будучи заимодавцем, действительно исполнял свои обязательства, что подтверждает намерение сторон на построение правоотношений именно заемного характера.
Статья: Страсти вокруг договора займа
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- С. в ходе рассмотрения дела не представил иных объяснений написания расписки и подписания соглашения с участием третьих лиц о зачете встречных обязательств.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- С. в ходе рассмотрения дела не представил иных объяснений написания расписки и подписания соглашения с участием третьих лиц о зачете встречных обязательств.
Статья: Исполнение обязательства при возложении его на третье лицо и в группе банковских счетов: сравнительная характеристика
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Если в группу БС объединяются счета одного лица, в том числе коммерческой организации или ИП, то предоставление денежных средств с одного счета при недостаточности их на другом счете, состоящем в группе БС, подразумевается на безвозмездной основе, иначе это будет иррациональным действием. Если же в группу БС объединяются счета нескольких коммерческих организаций или ИП, то предоставление займов со счетов друг друга может быть на основе взаимозачета, без взыскания каких-либо процентов. В отличие от традиционного договора займа, заключенного между коммерческими организациями, например между микрофинансовой организацией и обществом с ограниченной ответственностью, в разовом порядке, в группе БС все лица, объединяющие счета, становятся по отношению друг к другу должниками и кредиторами, и предоставление внутригрупповых займов является основной целью такой группы. Поэтому можно предполагать безвозмездность данных отношений, строящихся на основе взаимозачета. Особенно отчетливо это заметно, когда в группу объединены счета материнской и дочерней компаний.
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Если в группу БС объединяются счета одного лица, в том числе коммерческой организации или ИП, то предоставление денежных средств с одного счета при недостаточности их на другом счете, состоящем в группе БС, подразумевается на безвозмездной основе, иначе это будет иррациональным действием. Если же в группу БС объединяются счета нескольких коммерческих организаций или ИП, то предоставление займов со счетов друг друга может быть на основе взаимозачета, без взыскания каких-либо процентов. В отличие от традиционного договора займа, заключенного между коммерческими организациями, например между микрофинансовой организацией и обществом с ограниченной ответственностью, в разовом порядке, в группе БС все лица, объединяющие счета, становятся по отношению друг к другу должниками и кредиторами, и предоставление внутригрупповых займов является основной целью такой группы. Поэтому можно предполагать безвозмездность данных отношений, строящихся на основе взаимозачета. Особенно отчетливо это заметно, когда в группу объединены счета материнской и дочерней компаний.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Далее круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу (причем это касается любых обязательств, не только кредитных и заемных), будет расширяться на основании тех возражений, которые заявляет ответчик. Если ответчик в обоснование своих возражений указывает на исполнение своего обязательства по полному или частичному возврату денежных средств, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу, будет входить факт полного или частичного исполнения ответчиком обязательства. В предмет доказывания войдут все обстоятельства, на которых ответчик основывает свои возражения по возврату суммы займа. Например, если ответчик ссылается на то, что иное лицо по его поручению осуществляло платежи в погашение задолженности, то в круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу, также войдут все обстоятельства, связанные с возвратом займа третьим лицом за должника, в связи с чем суд должен будет установить, по какой причине указанная ответчиком частичная оплата не была учтена кредитором в качестве надлежащего исполнения по договору займа.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Далее круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу (причем это касается любых обязательств, не только кредитных и заемных), будет расширяться на основании тех возражений, которые заявляет ответчик. Если ответчик в обоснование своих возражений указывает на исполнение своего обязательства по полному или частичному возврату денежных средств, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу, будет входить факт полного или частичного исполнения ответчиком обязательства. В предмет доказывания войдут все обстоятельства, на которых ответчик основывает свои возражения по возврату суммы займа. Например, если ответчик ссылается на то, что иное лицо по его поручению осуществляло платежи в погашение задолженности, то в круг обстоятельств, подлежащих установлению по делу, также войдут все обстоятельства, связанные с возвратом займа третьим лицом за должника, в связи с чем суд должен будет установить, по какой причине указанная ответчиком частичная оплата не была учтена кредитором в качестве надлежащего исполнения по договору займа.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как выяснилось, генеральным директором фирмы был сын генерального директора предприятия. Оплата приобретенных транспортных средств в установленный договором срок предприятием не производилась. Вместо этого между предприятием и фирмой был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, и генеральным директором фирмы было сделано заявление о зачете взаимных требований (Постановление АС Центрального округа от 29.01.2019 N Ф10-456/2018 по делу N А64-929/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Как выяснилось, генеральным директором фирмы был сын генерального директора предприятия. Оплата приобретенных транспортных средств в установленный договором срок предприятием не производилась. Вместо этого между предприятием и фирмой был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, и генеральным директором фирмы было сделано заявление о зачете взаимных требований (Постановление АС Центрального округа от 29.01.2019 N Ф10-456/2018 по делу N А64-929/2017).
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2026)расчеты в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), если организации осуществляют их между собой или с ИП (Информация ФНС России от 10.06.2020, Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)). Так, при осуществлении встречного предоставления в виде зачета встречных требований ККТ не применяется (Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 03-01-15/60321, Информация ФНС России от 23.10.2019). В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары (работы, услуги) в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (Письма от 13.08.2019 N 17-15/138092@, от 13.08.2019 N 17-15/147887@);
(КонсультантПлюс, 2026)расчеты в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), если организации осуществляют их между собой или с ИП (Информация ФНС России от 10.06.2020, Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)). Так, при осуществлении встречного предоставления в виде зачета встречных требований ККТ не применяется (Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 03-01-15/60321, Информация ФНС России от 23.10.2019). В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары (работы, услуги) в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (Письма от 13.08.2019 N 17-15/138092@, от 13.08.2019 N 17-15/147887@);
Вопрос: Каков порядок проведения взаимозачета при выплате дивидендов и налогообложения в этом случае?
(Консультация эксперта, 2026)Так, общество может выдавать участнику (акционеру) денежные средства по договору займа, участник (акционер) при этом является должником. Одновременно может возникнуть обязательство по выплате дивидендов. Для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения (ст. 410 ГК РФ). Учитывая, что оба обязательства денежные, можно признать их однородными и встречными и зачесть между собой, оформив соответствующими документами.
(Консультация эксперта, 2026)Так, общество может выдавать участнику (акционеру) денежные средства по договору займа, участник (акционер) при этом является должником. Одновременно может возникнуть обязательство по выплате дивидендов. Для прекращения обязательств зачетом необходимо, чтобы требования сторон были встречными, их предметы были однородными и по требованию лица, которое осуществляет зачет своим односторонним волеизъявлением, наступил срок исполнения (ст. 410 ГК РФ). Учитывая, что оба обязательства денежные, можно признать их однородными и встречными и зачесть между собой, оформив соответствующими документами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Рассматривается возможность зачета встречных обязательств между АО и дочерней компанией, возникших из контракта на поставку товара и договора займа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Рассматривается возможность зачета встречных обязательств между АО и дочерней компанией, возникших из контракта на поставку товара и договора займа.