Взаимодействие прокуратуры и налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимодействие прокуратуры и налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мировые стандарты в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма: актуальные вопросы
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Мировые стандарты в области ПОД/ФТ закономерно трансформируются под воздействием целого ряда факторов. Кроме интеграции и цифровизации, к ним следует отнести внедрение риск-ориентированного подхода в этой области. Помимо него основными направлениями обновленных рекомендаций ФАТФ стали вопросы прозрачности финансовых операций, акцент на операционные стандарты, ответы на новые угрозы и разработка адекватных им мер реагирования, межведомственное сотрудничество в рамках ПОД/ФТ. Последнее заслуживает отдельного внимания. В механизме ПОД/ФТ задействована целая система органов на национальном уровне. Применительно к России речь идет о взаимодействии между Центробанком, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной таможенной службой, Федеральной налоговой службой, Уполномоченным при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, Следственным комитетом РФ, Федеральной Службой безопасности РФ, Министерством внутренних дел РФ, Генеральной прокуратурой РФ и другими органами [18]. Стратегические документы, регламентирующие деятельность отдельных из них, содержат положения об учете мировых стандартов в рамках рекомендаций ФАТФ при реализации комплекса мероприятий, направленных на обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма [19].
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Мировые стандарты в области ПОД/ФТ закономерно трансформируются под воздействием целого ряда факторов. Кроме интеграции и цифровизации, к ним следует отнести внедрение риск-ориентированного подхода в этой области. Помимо него основными направлениями обновленных рекомендаций ФАТФ стали вопросы прозрачности финансовых операций, акцент на операционные стандарты, ответы на новые угрозы и разработка адекватных им мер реагирования, межведомственное сотрудничество в рамках ПОД/ФТ. Последнее заслуживает отдельного внимания. В механизме ПОД/ФТ задействована целая система органов на национальном уровне. Применительно к России речь идет о взаимодействии между Центробанком, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной таможенной службой, Федеральной налоговой службой, Уполномоченным при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, Следственным комитетом РФ, Федеральной Службой безопасности РФ, Министерством внутренних дел РФ, Генеральной прокуратурой РФ и другими органами [18]. Стратегические документы, регламентирующие деятельность отдельных из них, содержат положения об учете мировых стандартов в рамках рекомендаций ФАТФ при реализации комплекса мероприятий, направленных на обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма [19].
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ведомственная инструкция, регламентирующая взаимодействие налоговых органов с правоохранительными органами, даже сведения о действиях налогоплательщика в отношении принадлежащих ему денежных средств и имущества обязывает направлять совместно с материалами, направляемыми в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ <5>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ведомственная инструкция, регламентирующая взаимодействие налоговых органов с правоохранительными органами, даже сведения о действиях налогоплательщика в отношении принадлежащих ему денежных средств и имущества обязывает направлять совместно с материалами, направляемыми в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ <5>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия;
Вопрос: Об обращениях о причинении (угрозе причинения) вреда охраняемым законом ценностям в части применения ККТ и применении ККТ при реализации игрового контента для использования во внутриигровых магазинах.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N АБ-17-20/362@)Абзацем восьмым подпункта "а" пункта 3 Постановления N 336 установлено, что в 2022 - 2024 годах внеплановые (надзорные) контрольные мероприятия в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проводятся по решению руководителя, заместителя руководителя Федеральной налоговой службы (за исключением случаев, установленных частью 7 статьи 75 Федерального закона N 248-ФЗ) при условии согласования с органами прокуратуры.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N АБ-17-20/362@)Абзацем восьмым подпункта "а" пункта 3 Постановления N 336 установлено, что в 2022 - 2024 годах внеплановые (надзорные) контрольные мероприятия в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проводятся по решению руководителя, заместителя руководителя Федеральной налоговой службы (за исключением случаев, установленных частью 7 статьи 75 Федерального закона N 248-ФЗ) при условии согласования с органами прокуратуры.
Статья: Прокурорские проверки в отношении субъектов предпринимательской деятельности в условиях моратория на проведение проверок органами контроля
(Шейкин В.В.)
("Законность", 2022, N 10)Суть одного из них заключается в том, что проверка проводится без взаимодействия с контролируемым лицом, т.е. решение о проверке не выносится (ст. 21 Закона о прокуратуре), объяснения от должностных лиц не получаются, информация и материалы у проверяемого лица не истребуются. Акты прокурорского реагирования принимаются на основании поступающей в прокуратуру на регулярной основе информации из поднадзорных органов (например, налоговых органов о задолженности по налогам и т.д.).
(Шейкин В.В.)
("Законность", 2022, N 10)Суть одного из них заключается в том, что проверка проводится без взаимодействия с контролируемым лицом, т.е. решение о проверке не выносится (ст. 21 Закона о прокуратуре), объяснения от должностных лиц не получаются, информация и материалы у проверяемого лица не истребуются. Акты прокурорского реагирования принимаются на основании поступающей в прокуратуру на регулярной основе информации из поднадзорных органов (например, налоговых органов о задолженности по налогам и т.д.).
Статья: Разъяснения ФНС в части проведения КНМ за применением ККТ в 2024 году
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)Согласно пп. "а" п. 3 Постановления N 336 в 2024 году в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ допускается проведение выездного обследования. А в случае выявления признаков нарушения обязательных требований в момент проведения указанного выездного обследования надлежит незамедлительно провести контрольную закупку без согласования с органами прокуратуры. В связи с вышесказанным территориальным налоговым органам поручается проводить КНМ без взаимодействия в виде выездного обследования в отношении налогоплательщиков, нарушающих обязательные требования, установленные законодательством РФ о применении ККТ.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)Согласно пп. "а" п. 3 Постановления N 336 в 2024 году в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ допускается проведение выездного обследования. А в случае выявления признаков нарушения обязательных требований в момент проведения указанного выездного обследования надлежит незамедлительно провести контрольную закупку без согласования с органами прокуратуры. В связи с вышесказанным территориальным налоговым органам поручается проводить КНМ без взаимодействия в виде выездного обследования в отношении налогоплательщиков, нарушающих обязательные требования, установленные законодательством РФ о применении ККТ.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-первых, необходимо расширение налоговой базы посредством выявления объектов недвижимости, стоимость которых не была оценена должным образом, а также установление более тесного взаимодействия налоговых органов, Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, органов прокуратуры и иных уполномоченных органов. Это позволит фиксировать новые объекты недвижимости или изменения в существующих атрибутах недвижимости (например, право собственности, тип постройки и вид использования). Расширение налоговой базы предполагает фиксацию объектов недвижимости сначала с помощью аэрофотосъемки, а затем с помощью физической проверки по месту нахождения объекта. Такой опыт успешно применяется в Московской области <17>. Картографирование объектов недвижимости позволит обеспечить учет всех объектов недвижимости в базе данных. В муниципальных образованиях, где нет подобной системы, целесообразно обеспечить совместимость данных по налогу на имущество, чтобы в будущем их можно было легко интегрировать в федеральную систему.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-первых, необходимо расширение налоговой базы посредством выявления объектов недвижимости, стоимость которых не была оценена должным образом, а также установление более тесного взаимодействия налоговых органов, Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, органов прокуратуры и иных уполномоченных органов. Это позволит фиксировать новые объекты недвижимости или изменения в существующих атрибутах недвижимости (например, право собственности, тип постройки и вид использования). Расширение налоговой базы предполагает фиксацию объектов недвижимости сначала с помощью аэрофотосъемки, а затем с помощью физической проверки по месту нахождения объекта. Такой опыт успешно применяется в Московской области <17>. Картографирование объектов недвижимости позволит обеспечить учет всех объектов недвижимости в базе данных. В муниципальных образованиях, где нет подобной системы, целесообразно обеспечить совместимость данных по налогу на имущество, чтобы в будущем их можно было легко интегрировать в федеральную систему.
Статья: Вопросы эффективности прокурорской деятельности по надзору за исполнением налогового законодательства
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)В статье рассматриваются вопросы прокурорской деятельности по обеспечению законности в сфере налоговых отношений. Исследуются надзорная деятельность органов прокуратуры в указанной сфере правоотношений, проблемы эффективной реализации прокуратурой своих полномочий, анализируются состояние правового регулирования прокурорской деятельности, специфика полномочий прокуратуры, ее взаимодействие с контрольными органами при реализации установленных законом полномочий. Обосновывается необходимость совершенствования законодательства и правоприменительной практики в налоговой сфере с целью повышения качества надзорной и контрольной деятельности.
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)В статье рассматриваются вопросы прокурорской деятельности по обеспечению законности в сфере налоговых отношений. Исследуются надзорная деятельность органов прокуратуры в указанной сфере правоотношений, проблемы эффективной реализации прокуратурой своих полномочий, анализируются состояние правового регулирования прокурорской деятельности, специфика полномочий прокуратуры, ее взаимодействие с контрольными органами при реализации установленных законом полномочий. Обосновывается необходимость совершенствования законодательства и правоприменительной практики в налоговой сфере с целью повышения качества надзорной и контрольной деятельности.
Статья: Концептуальная правовая основа формирования информационного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти и гражданского общества
(Михайлова Л.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 9)Первое, что нужно отметить в этой связи: деятельность органов власти посредством взаимодействия является обычной формой реализации поставленных задач, в которых средств и сил ответственного органа власти недостаточно. Помимо фактического, реального взаимодействия при выполнении отдельных мероприятий, как правило, в ходе контрольных, оперативно-разыскных, следственных действий, в настоящее время органы власти, чья работа вовлечена в информационную среду, используют межведомственное информационное взаимодействие (далее - МИВ) <1>. В частности, исключительно в форме взаимодействия возможно реализовать цели и задачи валютного контроля (МИВ таможенных и налоговых органов, Центрального банка России и его подразделений), налогового контроля при выявлении признаков налоговых и иных экономических преступлений (МИВ налоговых органов и органов МВД России, налоговых органов и прокуратуры), налогового контроля в отношении отдельных видов налогов (Росреестр, Росприроднадзор и налоговые органы). И это не исчерпывающий перечень. Современное развитие информационной среды общества позволяет координировать контрольную деятельность посредством не только обычной формы МИВ "запрос - ответ", но и внедрять элементы искусственного интеллекта для формирования вещественных доказательств. В целях формирования доказательственной базы коррупционного правонарушения или преступления разработана система "Посейдон" <2>, оператором которой определена ФСО, а взаимодействуют в ее рамках ФСБ, МВД, ФНС России. Такие формы взаимодействия, как совместные контрольные мероприятия, реализуются на основе приказов различных ведомств (либо одного нормативного правового акта в виде приказа) <3>, соглашений между федеральными органами власти, для системы "Посейдон" принят Указ Президента РФ <4>.
(Михайлова Л.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 9)Первое, что нужно отметить в этой связи: деятельность органов власти посредством взаимодействия является обычной формой реализации поставленных задач, в которых средств и сил ответственного органа власти недостаточно. Помимо фактического, реального взаимодействия при выполнении отдельных мероприятий, как правило, в ходе контрольных, оперативно-разыскных, следственных действий, в настоящее время органы власти, чья работа вовлечена в информационную среду, используют межведомственное информационное взаимодействие (далее - МИВ) <1>. В частности, исключительно в форме взаимодействия возможно реализовать цели и задачи валютного контроля (МИВ таможенных и налоговых органов, Центрального банка России и его подразделений), налогового контроля при выявлении признаков налоговых и иных экономических преступлений (МИВ налоговых органов и органов МВД России, налоговых органов и прокуратуры), налогового контроля в отношении отдельных видов налогов (Росреестр, Росприроднадзор и налоговые органы). И это не исчерпывающий перечень. Современное развитие информационной среды общества позволяет координировать контрольную деятельность посредством не только обычной формы МИВ "запрос - ответ", но и внедрять элементы искусственного интеллекта для формирования вещественных доказательств. В целях формирования доказательственной базы коррупционного правонарушения или преступления разработана система "Посейдон" <2>, оператором которой определена ФСО, а взаимодействуют в ее рамках ФСБ, МВД, ФНС России. Такие формы взаимодействия, как совместные контрольные мероприятия, реализуются на основе приказов различных ведомств (либо одного нормативного правового акта в виде приказа) <3>, соглашений между федеральными органами власти, для системы "Посейдон" принят Указ Президента РФ <4>.
Статья: Актуальные вопросы межведомственного взаимодействия в налоговой сфере по противодействию преступности
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)В системе противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям важное значение имеет взаимодействие органов прокуратуры с налоговыми и правоохранительными органами. Оно базируется на нормах Закона о прокуратуре, в соответствии с которыми прокуратура осуществляет надзор за исполнением законов федеральными органами исполнительной власти, а также координацию деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, и положений Указа Президента Российской Федерации от 18.04.1996 N 567 "О координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью".
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)В системе противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям важное значение имеет взаимодействие органов прокуратуры с налоговыми и правоохранительными органами. Оно базируется на нормах Закона о прокуратуре, в соответствии с которыми прокуратура осуществляет надзор за исполнением законов федеральными органами исполнительной власти, а также координацию деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, и положений Указа Президента Российской Федерации от 18.04.1996 N 567 "О координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью".
Статья: Актуальные вопросы надзорной деятельности органов прокуратуры при реализации национальных проектов
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В статье рассмотрены вопросы надзорной деятельности при реализации национальных проектов, предложены методические рекомендации для осуществления проверочных мероприятий по данному направлению надзора, в том числе показан потенциал взаимодействия с органами налогового контроля, выделены ключевые направления, требующие пристального внимания со стороны органов прокуратуры.
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В статье рассмотрены вопросы надзорной деятельности при реализации национальных проектов, предложены методические рекомендации для осуществления проверочных мероприятий по данному направлению надзора, в том числе показан потенциал взаимодействия с органами налогового контроля, выделены ключевые направления, требующие пристального внимания со стороны органов прокуратуры.
Статья: Банк России как орган публичного финансового контроля
(Антропцева И.О.)
("Банковское право", 2024, N 3)Сферы и системы, в которых и за которыми Банк России осуществляет контрольно-надзорные полномочия, являются ключевыми, поскольку от их стабильности и функционирования напрямую зависит движение денег, возможность аккумулирования и использования фондов денежных средств, при этом осуществляя организационно-правовое взаимодействие с другими органами. Например, обратимся к рассмотрению банковской системы, где главный банк страны реализует надзорные полномочия с момента регистрации кредитных организаций, осуществляя взаимодействие с Федеральной налоговой службой <7>, при осуществлении переводов денежных средств с участием кредитных организаций и субъектов национальной платежной системы, платежных систем, участвующих в операциях по переводу денежных средств, взаимодействует с уполномоченным органом по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и Генеральной прокуратурой РФ <8>; отдельно выстроены отношения по обмену информацией с Федеральной налоговой службой РФ, Федеральной таможенной службой <9> при выполнении полномочий по валютному контролю. Кроме того, формирование Национального финансового совета как органа управления Банка России подтверждает наличие согласованности и взаимодействия при принятии решения представительных, исполнительных органов власти с главным банком государства.
(Антропцева И.О.)
("Банковское право", 2024, N 3)Сферы и системы, в которых и за которыми Банк России осуществляет контрольно-надзорные полномочия, являются ключевыми, поскольку от их стабильности и функционирования напрямую зависит движение денег, возможность аккумулирования и использования фондов денежных средств, при этом осуществляя организационно-правовое взаимодействие с другими органами. Например, обратимся к рассмотрению банковской системы, где главный банк страны реализует надзорные полномочия с момента регистрации кредитных организаций, осуществляя взаимодействие с Федеральной налоговой службой <7>, при осуществлении переводов денежных средств с участием кредитных организаций и субъектов национальной платежной системы, платежных систем, участвующих в операциях по переводу денежных средств, взаимодействует с уполномоченным органом по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и Генеральной прокуратурой РФ <8>; отдельно выстроены отношения по обмену информацией с Федеральной налоговой службой РФ, Федеральной таможенной службой <9> при выполнении полномочий по валютному контролю. Кроме того, формирование Национального финансового совета как органа управления Банка России подтверждает наличие согласованности и взаимодействия при принятии решения представительных, исполнительных органов власти с главным банком государства.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.