Выручка при реализации недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка при реализации недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку общество не отразило полную сумму выручки от реализации недвижимого имущества (здания и земельного участка). Инспекция при расчете суммы налоговых обязательств исключила из налоговой базы по НДС стоимость передаваемого земельного участка, рассчитанную по данным бухгалтерского учета путем: 1) определения стоимости земельного участка, принятого к учету; 2) определения наценки при реализации спорного объекта недвижимости; 3) расчета стоимости земельного участка с учетом наценки. Общество указало, что стоимость земельного участка необходимо определить на основании представленного налогоплательщиком экспертного заключения, которым определена рыночная стоимость земельного участка. Суд признал доначисления правомерными и указал на правильность расчета инспекцией налоговых обязательств. Суд отклонил довод общества о расчете стоимости земельного участка на основании экспертного заключения, поскольку произведенный налогоплательщиком на основании заключения расчет представляет собой расчет стоимости не земельного участка, а расположенных на нем элементов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку общество не отразило полную сумму выручки от реализации недвижимого имущества (здания и земельного участка). Инспекция при расчете суммы налоговых обязательств исключила из налоговой базы по НДС стоимость передаваемого земельного участка, рассчитанную по данным бухгалтерского учета путем: 1) определения стоимости земельного участка, принятого к учету; 2) определения наценки при реализации спорного объекта недвижимости; 3) расчета стоимости земельного участка с учетом наценки. Общество указало, что стоимость земельного участка необходимо определить на основании представленного налогоплательщиком экспертного заключения, которым определена рыночная стоимость земельного участка. Суд признал доначисления правомерными и указал на правильность расчета инспекцией налоговых обязательств. Суд отклонил довод общества о расчете стоимости земельного участка на основании экспертного заключения, поскольку произведенный налогоплательщиком на основании заключения расчет представляет собой расчет стоимости не земельного участка, а расположенных на нем элементов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель обязан был включить выручку от реализации объектов недвижимого имущества в состав доходов по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель обязан был включить выручку от реализации объектов недвижимого имущества в состав доходов по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отличие от бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли выручка от реализации недвижимости признается в составе доходов в момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отличие от бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли выручка от реализации недвижимости признается в составе доходов в момент передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже недвижимости вы можете уменьшить выручку от реализации на стоимость такого имущества и расходы, связанные с продажей, включая вознаграждение агенту. Порядок учета расходов следующий.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже недвижимости вы можете уменьшить выручку от реализации на стоимость такого имущества и расходы, связанные с продажей, включая вознаграждение агенту. Порядок учета расходов следующий.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Таким образом, и банк, обязательства перед которым не были исполнены в полном объеме, и Российская Федерация, получившая на основании договора цессии часть требования банка (в сумме произведенной выплаты по гарантии), являются равными залоговыми кредиторами. Выручка от реализации заложенной недвижимости подлежала распределению между ними пропорционально размеру их требований и с учетом положений статьи 138 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Таким образом, и банк, обязательства перед которым не были исполнены в полном объеме, и Российская Федерация, получившая на основании договора цессии часть требования банка (в сумме произведенной выплаты по гарантии), являются равными залоговыми кредиторами. Выручка от реализации заложенной недвижимости подлежала распределению между ними пропорционально размеру их требований и с учетом положений статьи 138 Закона о банкротстве.
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)4.22. Выбытие объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности и учитываемой по справедливой стоимости, отражается в бухгалтерском учете аналогично порядку, установленному для выбытия основных средств пунктами 2.52 и 2.53 настоящего Положения (за исключением отражения доходов (расходов) от выбытия). Доходы от выбытия недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в ОФР по символу 28501 "Доходы от выбытия (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности", расходы - по символу 47501 "Расходы от выбытия (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности". При этом по кредиту балансового счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражается также определенная договором купли-продажи выручка от реализации объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или со счетами по учету денежных средств.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)4.22. Выбытие объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности и учитываемой по справедливой стоимости, отражается в бухгалтерском учете аналогично порядку, установленному для выбытия основных средств пунктами 2.52 и 2.53 настоящего Положения (за исключением отражения доходов (расходов) от выбытия). Доходы от выбытия недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в ОФР по символу 28501 "Доходы от выбытия (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности", расходы - по символу 47501 "Расходы от выбытия (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности". При этом по кредиту балансового счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражается также определенная договором купли-продажи выручка от реализации объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или со счетами по учету денежных средств.
Статья: Как ИП может законно тратить выручку после уплаты 6% с оборота? (анализ споров с ФНС)
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 14.10.2019 N Ф10-3963/2019 по делу N А64-951/2019 в удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа было отказано. Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании вывода о неправомерном неучете при исчислении налога выручки от реализации недвижимого имущества.
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 14.10.2019 N Ф10-3963/2019 по делу N А64-951/2019 в удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа было отказано. Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании вывода о неправомерном неучете при исчислении налога выручки от реализации недвижимого имущества.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, выручка от реализации недвижимого имущества (земельного участка) включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг), учитываемый при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго пункта 1 и абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, выручка от реализации недвижимого имущества (земельного участка) включается в общий доход от реализации товаров (работ, услуг), учитываемый при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго пункта 1 и абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)При продаже объекта недвижимости выручка от реализации имущества признается на момент перехода права собственности к покупателю (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.06.2014 N Ф03-1889/2014 по делу N А73-7589/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)При продаже объекта недвижимости выручка от реализации имущества признается на момент перехода права собственности к покупателю (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.06.2014 N Ф03-1889/2014 по делу N А73-7589/2013).
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий имущества есть специальные правила. Например, при реализации недвижимого имущества выручка признается на день передачи недвижимого имущества, указанный в передаточном акте (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий имущества есть специальные правила. Например, при реализации недвижимого имущества выручка признается на день передачи недвижимого имущества, указанный в передаточном акте (п. 3 ст. 271 НК РФ).