Выпуск облигаций налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпуск облигаций налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный в цене услуг по присвоению рейтингов эмитенту облигаций. Налоговый орган признал принятие к вычету НДС неправомерным, поскольку услуги оказаны в связи с выпуском и обращением европейского облигационного займа, эмитентом которого являлась иностранная компания, а не само общество. Приобретение услуг не связано с деятельностью, облагаемой НДС, равно как и с производственным процессом налогоплательщика, не представлены доказательства использования услуг для облагаемых НДС операций. Суд отклонил доводы общества о необходимости данных услуг и об одобрении крупной сделки советом директоров, так как не доказано, что общество участвовало в уставном капитале компании - эмитента. Отношения между компанией и обществом регламентировались договором займа, по которому общество привлекало денежные средства как заемщик, а эмитентом облигаций является иностранная компания. Обязанность общества по получению кредитных рейтингов договором не была установлена. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный в цене услуг по присвоению рейтингов эмитенту облигаций. Налоговый орган признал принятие к вычету НДС неправомерным, поскольку услуги оказаны в связи с выпуском и обращением европейского облигационного займа, эмитентом которого являлась иностранная компания, а не само общество. Приобретение услуг не связано с деятельностью, облагаемой НДС, равно как и с производственным процессом налогоплательщика, не представлены доказательства использования услуг для облагаемых НДС операций. Суд отклонил доводы общества о необходимости данных услуг и об одобрении крупной сделки советом директоров, так как не доказано, что общество участвовало в уставном капитале компании - эмитента. Отношения между компанией и обществом регламентировались договором займа, по которому общество привлекало денежные средства как заемщик, а эмитентом облигаций является иностранная компания. Обязанность общества по получению кредитных рейтингов договором не была установлена. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансовое право и финансовый рынок
(Турбанов А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 10; 2021, N 1)Заслуживает внимания позиция, отраженная в Энциклопедии банковского дела и финансов, которая является авторитетнейшим изданием в США и издается с 1924 г. В ней дается следующее определение: "Финансы (finance). Изначальное значение - получение государством денежных средств через систему налогообложения или путем выпуска облигаций, а также осуществление государством контроля над доходами и расходами" <6>. Данное определение примечательно тем, что отсылает к историческим корням происхождения рассматриваемого термина. Это означает, что финансы неразрывно связаны с государством и, по существу, возникли одновременно с ним.
(Турбанов А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 10; 2021, N 1)Заслуживает внимания позиция, отраженная в Энциклопедии банковского дела и финансов, которая является авторитетнейшим изданием в США и издается с 1924 г. В ней дается следующее определение: "Финансы (finance). Изначальное значение - получение государством денежных средств через систему налогообложения или путем выпуска облигаций, а также осуществление государством контроля над доходами и расходами" <6>. Данное определение примечательно тем, что отсылает к историческим корням происхождения рассматриваемого термина. Это означает, что финансы неразрывно связаны с государством и, по существу, возникли одновременно с ним.
Готовое решение: Как реорганизовать ООО в форме преобразования в АО
(КонсультантПлюс, 2024)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
(КонсультантПлюс, 2024)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)30. По облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 настоящего Кодекса, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)30. По облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 настоящего Кодекса, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная налоговая ставка.
"Положение о налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ)"
(утв. Минфином РФ N 12н, Госналогслужбой РФ N АП-4-05/1н 26.02.1998)Организации (предприятия) - владельцы облигаций, получившие их на основании Указа Президента Российской Федерации от 7 декабря 1992 г. N 1565 "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР" в результате переоформления внутреннего валютного долга бывшего СССР перед юридическими лицами путем выпуска государственных облигаций в иностранной валюте, определяют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с учетом следующих положений.
(утв. Минфином РФ N 12н, Госналогслужбой РФ N АП-4-05/1н 26.02.1998)Организации (предприятия) - владельцы облигаций, получившие их на основании Указа Президента Российской Федерации от 7 декабря 1992 г. N 1565 "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР" в результате переоформления внутреннего валютного долга бывшего СССР перед юридическими лицами путем выпуска государственных облигаций в иностранной валюте, определяют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с учетом следующих положений.