Выполнение работ иностранной организацией на территории РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выполнение работ иностранной организацией на территории РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Генподрядчик1.3. НДС у генподрядчика при получении платы за выполненные по договору строительного подряда работы от заказчика - иностранной организации, не зарегистрированной в налоговых органах РФ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Включите начисленный НДС в общую сумму налога по итогам квартала, в котором была отгрузка или получен аванс (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Включите начисленный НДС в общую сумму налога по итогам квартала, в котором была отгрузка или получен аванс (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля организации в Таджикистане. Постоянного представительства там нет. При выплате дохода российской организации удержан НДС по иностранному законодательству. Вправе ли российская организация уменьшать налог на прибыль в РФ на НДС, уплаченный в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
Вопрос: Российская организация N 1 оказывает услуги по организации участия в международной выставке в г. Тегеране (Иран) российской организации N 2. Облагаются ли НДС услуги организации N 1?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между двумя российскими лицами, положения пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-07-08/125901). Таким образом, услуги, оказываемые российской организацией N 1 по организации участия в международной выставке на территории иностранного государства российской организации N 2, облагаются НДС в Российской Федерации в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между двумя российскими лицами, положения пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-07-08/125901). Таким образом, услуги, оказываемые российской организацией N 1 по организации участия в международной выставке на территории иностранного государства российской организации N 2, облагаются НДС в Российской Федерации в общеустановленном порядке.
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.05.2023 N 03-07-08/42681 <Когда таможенный НДС можно принять к вычету?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Российская организация как налоговый агент должна удержать НДС, если одновременно выполнены два условия:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Российская организация как налоговый агент должна удержать НДС, если одновременно выполнены два условия:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Также отметим, что доходы, полученные иностранной организацией (не являющейся взаимозависимой с российской организацией) от выполнения работ на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы, полученные иностранным подрядчиком, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты.
(Консультация эксперта, 2025)Также отметим, что доходы, полученные иностранной организацией (не являющейся взаимозависимой с российской организацией) от выполнения работ на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы, полученные иностранным подрядчиком, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Единственный случай, когда необходимо определять место реализации услуг, - это получение иностранной организацией доходов от выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Единственный случай, когда необходимо определять место реализации услуг, - это получение иностранной организацией доходов от выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если этот долг вы приняли от иностранной организации в качестве оплаты за поставленные вам этой иностранной организацией товары (выполненные работы, оказанные услуги), то при соблюдении определенных условий у вас возникают обязанности налогового агента. Вы должны исчислить и уплатить НДС, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 174 НК РФ). Это связано с тем, что взаимозачет признается оплатой, с которой связаны обязанности налогового агента по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения при условии представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные НК РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговые органы какие-либо документы (в том числе заявления об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2023)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения при условии представления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные НК РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговые органы какие-либо документы (в том числе заявления об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.