Выплаты пенсионерам НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты пенсионерам НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)По предварительной договоренности с работодателем банк открывал работникам депозиты под нетипично высокие проценты, а для открытия депозитов использовались кредиты, предоставленные тем же самым банком, но на льготных условиях. Причем контраст в доходности был разительным: кредит мог предоставляться по ставке 5% годовых, тогда как депозит открывался под 70% годовых <12>. Для предоставления кредитов использовались денежные средства самого работодателя, изначально предназначенные для оплаты труда. Такие схемы получили название кредитно-депозитных, и именно для противодействия им ставка НДФЛ, заменившего тогда подоходный налог, была установлена на необычайно высоком уровне, составившем 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и в итоге предопределившем, как это ни парадоксально, главенство контрольной, антиуклонительной функции налога над фискальной <13>. Дело в том, что налог на проценты по вкладам был поставлен в ряд механизмов, блокирующих налоговые схемы и призванных обеспечить правильное налогообложение другого вида доходов, а именно заработных плат. Структурно дифференцируя ставку НДФЛ (т.е. по видам доходов, а не по их величине), законодатель исходил из того, что под налогообложение процентов, тем более обременительное на фоне плоской ставки в размере 13%, не попадут обычные вкладчики, среди которых всегда было много пенсионеров, в связи с чем и Правительство РФ не видело в нем крупную статью налоговых поступлений <14>. Соответственно, повышенная ставка предназначалась в первую очередь не для их увеличения, но для того, чтобы защитить и легализовать имеющуюся налоговую базу, пресечь попытки ухода от уплаты налогов на труд и компенсировать потери бюджетной системы, которые бы возникли в случае подмены работодателями вида дохода и применимых к нему норм налогового законодательства. Не будем забывать, что сама ставка была повышенной потому, что вследствие кредитно-депозитных схем бюджетная система теряла не только НДФЛ, но и единый социальный налог, который не начислялся на проценты по вкладам, поскольку доходы данного вида выплачиваются по договору с банком (а не с работодателем) <15>. И с позиции сегодняшнего дня повышенную ставку, таким образом, не следует считать элементом налоговой прогрессии 2000-х годов.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)По предварительной договоренности с работодателем банк открывал работникам депозиты под нетипично высокие проценты, а для открытия депозитов использовались кредиты, предоставленные тем же самым банком, но на льготных условиях. Причем контраст в доходности был разительным: кредит мог предоставляться по ставке 5% годовых, тогда как депозит открывался под 70% годовых <12>. Для предоставления кредитов использовались денежные средства самого работодателя, изначально предназначенные для оплаты труда. Такие схемы получили название кредитно-депозитных, и именно для противодействия им ставка НДФЛ, заменившего тогда подоходный налог, была установлена на необычайно высоком уровне, составившем 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и в итоге предопределившем, как это ни парадоксально, главенство контрольной, антиуклонительной функции налога над фискальной <13>. Дело в том, что налог на проценты по вкладам был поставлен в ряд механизмов, блокирующих налоговые схемы и призванных обеспечить правильное налогообложение другого вида доходов, а именно заработных плат. Структурно дифференцируя ставку НДФЛ (т.е. по видам доходов, а не по их величине), законодатель исходил из того, что под налогообложение процентов, тем более обременительное на фоне плоской ставки в размере 13%, не попадут обычные вкладчики, среди которых всегда было много пенсионеров, в связи с чем и Правительство РФ не видело в нем крупную статью налоговых поступлений <14>. Соответственно, повышенная ставка предназначалась в первую очередь не для их увеличения, но для того, чтобы защитить и легализовать имеющуюся налоговую базу, пресечь попытки ухода от уплаты налогов на труд и компенсировать потери бюджетной системы, которые бы возникли в случае подмены работодателями вида дохода и применимых к нему норм налогового законодательства. Не будем забывать, что сама ставка была повышенной потому, что вследствие кредитно-депозитных схем бюджетная система теряла не только НДФЛ, но и единый социальный налог, который не начислялся на проценты по вкладам, поскольку доходы данного вида выплачиваются по договору с банком (а не с работодателем) <15>. И с позиции сегодняшнего дня повышенную ставку, таким образом, не следует считать элементом налоговой прогрессии 2000-х годов.
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.11.2023 N 88-22655/2023 по делу N 2-9-541/2023 (УИД 19MS0009-01-2023-000709-19)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования ПФР: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Пенсионный орган ссылается на то, что в связи с ненадлежащим выполнением ухаживающим лицом обязанности извещать орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, о поступлении на работу выявлен факт излишней выплаты компенсационной выплаты за уход, назначенной в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 26.02.2013 N 175 "О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства 1 группы".
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что имеющиеся в деле доказательства, а именно сообщение ООО "Вайлдберриз" от 25 ноября 2022 г. и протокол выявления излишне выплаченных пенсионеру сумм компенсационной выплаты на уход от 29 ноября 2022 г. в совокупности позволяют сделать вывод о том, что Т.А. осуществляла деятельность, в период которой являлась застрахованным лицом, необоснованны, поскольку в материалах отсутствуют доказательства того, что Т.А. в период с 1 октября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. получала выплаты либо иное вознаграждение за труд, которые облагались налогом на доходы физических лиц. Сообщение ООО "Вайлдберриз" от 25 ноября 2022 г. и протокол выявления излишне выплаченных пенсионеру сумм компенсационной выплаты на уход от 29 ноября 2022 г. об обратном не свидетельствуют.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования ПФР: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Пенсионный орган ссылается на то, что в связи с ненадлежащим выполнением ухаживающим лицом обязанности извещать орган, осуществляющий пенсионное обеспечение, о поступлении на работу выявлен факт излишней выплаты компенсационной выплаты за уход, назначенной в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 26.02.2013 N 175 "О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства 1 группы".
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что имеющиеся в деле доказательства, а именно сообщение ООО "Вайлдберриз" от 25 ноября 2022 г. и протокол выявления излишне выплаченных пенсионеру сумм компенсационной выплаты на уход от 29 ноября 2022 г. в совокупности позволяют сделать вывод о том, что Т.А. осуществляла деятельность, в период которой являлась застрахованным лицом, необоснованны, поскольку в материалах отсутствуют доказательства того, что Т.А. в период с 1 октября 2022 г. по 30 ноября 2022 г. получала выплаты либо иное вознаграждение за труд, которые облагались налогом на доходы физических лиц. Сообщение ООО "Вайлдберриз" от 25 ноября 2022 г. и протокол выявления излишне выплаченных пенсионеру сумм компенсационной выплаты на уход от 29 ноября 2022 г. об обратном не свидетельствуют.
Нормативные акты
<Письмо> ФТС РФ от 22.12.2010 N 03-306/62697
"О налогообложении выплат для оплаты стоимости путевки и на проведение отдыха детей"Письмо Главного финансово-экономического управления от 3 августа 2005 г. N 03-248/26455 "Об уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц с выплаты, предусмотренной статьей 45 Федерального закона от 21.07.1997 N 114-ФЗ" не применять.
"О налогообложении выплат для оплаты стоимости путевки и на проведение отдыха детей"Письмо Главного финансово-экономического управления от 3 августа 2005 г. N 03-248/26455 "Об уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц с выплаты, предусмотренной статьей 45 Федерального закона от 21.07.1997 N 114-ФЗ" не применять.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, в том числе пенсионеров - бывших работников и других.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, в том числе пенсионеров - бывших работников и других.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)При выплате зарплаты умершего работника членам его семьи НДФЛ удерживать не надо, поскольку обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физлица.
("Главная книга", 2024, N 20)При выплате зарплаты умершего работника членам его семьи НДФЛ удерживать не надо, поскольку обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физлица.
Ситуация: Может ли неработающий пенсионер получить социальный вычет на лечение?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако если у пенсионера есть дополнительный доход, облагаемый НДФЛ по основной прогрессивной ставке (в частности, от сдачи внаем квартиры), или, например, облагаемый доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), то он вправе получить налоговый вычет и вернуть уплаченный НДФЛ (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако если у пенсионера есть дополнительный доход, облагаемый НДФЛ по основной прогрессивной ставке (в частности, от сдачи внаем квартиры), или, например, облагаемый доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), то он вправе получить налоговый вычет и вернуть уплаченный НДФЛ (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-15-05/76013)Одновременно отмечаем, что положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" изменений в части порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде вознаграждения, полученного председателями совета МКД, не вносилось.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-15-05/76013)Одновременно отмечаем, что положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" изменений в части порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде вознаграждения, полученного председателями совета МКД, не вносилось.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Поскольку ст. 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не облагающихся НДФЛ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дни диспансеризации во исполнение требований комментируемой статьи, облагаются НДФЛ и страховыми взносами по общему правилу.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Поскольку ст. 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не облагающихся НДФЛ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дни диспансеризации во исполнение требований комментируемой статьи, облагаются НДФЛ и страховыми взносами по общему правилу.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года физлицу-пенсионеру
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года физлицу-пенсионеру
Типовая ситуация: Выплаты при сокращении: расчет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию при досрочном увольнении, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства учтите в расходах по налогу на прибыль. НДФЛ и взносы не начисляйте на выплаты в пределах лимита (ст. ст. 217, 255, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсацию при досрочном увольнении, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства учтите в расходах по налогу на прибыль. НДФЛ и взносы не начисляйте на выплаты в пределах лимита (ст. ст. 217, 255, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагаются НДФЛ получаемые пенсионером, в частности (п. п. 2, 9, 10, 28 ст. 217 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагаются НДФЛ получаемые пенсионером, в частности (п. п. 2, 9, 10, 28 ст. 217 НК РФ):
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что существующая система начисления и уплаты НДФЛ не позволяет в полной мере реализовать присущие данному налогу социальную и регулирующую функции. Социальную - в связи с отсутствием не облагаемого налогом минимума, так как от налога освобождены только некоторые категории граждан (пенсионеры, частично инвалиды). Регулирующую - в связи с весьма условной дифференциацией системы налоговых ставок. Так, до 2021 г. в течение 20 лет в стране действовала "плоская" шкала налогообложения, т.е. ставки налога не зависели от величины доходов физических лиц, как это принято в зарубежных странах. С 1 января 2021 г. граждане, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, платят налог по ставке 15%, причем повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн руб. в год. Ставка по НДФЛ является основным индикатором налоговой нагрузки физических лиц, следовательно, применение практически одинаковой ставки и для богатых, получающих миллионные доходы, и для бедных слоев населения, чьи доходы за год едва превышают 100 тыс. рублей, будет способствовать несущественному уровню нагрузки для первой группы населения и избыточному уровню налоговой нагрузки для второй группы. Учитывая, что основная часть плательщиков увеличенного налога находится в Москве и Санкт-Петербурге, дифференциация по уровню доходов по регионам будет продолжать увеличиваться.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Прежде всего необходимо отметить, что существующая система начисления и уплаты НДФЛ не позволяет в полной мере реализовать присущие данному налогу социальную и регулирующую функции. Социальную - в связи с отсутствием не облагаемого налогом минимума, так как от налога освобождены только некоторые категории граждан (пенсионеры, частично инвалиды). Регулирующую - в связи с весьма условной дифференциацией системы налоговых ставок. Так, до 2021 г. в течение 20 лет в стране действовала "плоская" шкала налогообложения, т.е. ставки налога не зависели от величины доходов физических лиц, как это принято в зарубежных странах. С 1 января 2021 г. граждане, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, платят налог по ставке 15%, причем повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн руб. в год. Ставка по НДФЛ является основным индикатором налоговой нагрузки физических лиц, следовательно, применение практически одинаковой ставки и для богатых, получающих миллионные доходы, и для бедных слоев населения, чьи доходы за год едва превышают 100 тыс. рублей, будет способствовать несущественному уровню нагрузки для первой группы населения и избыточному уровню налоговой нагрузки для второй группы. Учитывая, что основная часть плательщиков увеличенного налога находится в Москве и Санкт-Петербурге, дифференциация по уровню доходов по регионам будет продолжать увеличиваться.
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Я пенсионер, из доходов, облагаемых НДФЛ, у меня сейчас только проценты по вкладам в банках. При этом я оплачиваю лечение и физкультурно-оздоровительные услуги. За 2024 г. заявил по этим расходам вычеты. А правда ли, что к процентным доходам 2025 г. соцвычеты применяться не будут?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Я пенсионер, из доходов, облагаемых НДФЛ, у меня сейчас только проценты по вкладам в банках. При этом я оплачиваю лечение и физкультурно-оздоровительные услуги. За 2024 г. заявил по этим расходам вычеты. А правда ли, что к процентным доходам 2025 г. соцвычеты применяться не будут?