Выплата роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговый агент не представил инспекции оригиналы или надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие наличие у иностранных организаций - получателей доходов статуса налогового резидента в стране регистрации. Имеющиеся у налогового агента документы суд признал не легализованными и не сопровождающимися на момент выплаты доходов надлежащим образом заверенными переводами. Кроме того, не представлены доказательства предоставления правовой охраны патентам иностранных организаций, послужившие основанием для выплаты в их пользу доходов (роялти).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговый агент не представил инспекции оригиналы или надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие наличие у иностранных организаций - получателей доходов статуса налогового резидента в стране регистрации. Имеющиеся у налогового агента документы суд признал не легализованными и не сопровождающимися на момент выплаты доходов надлежащим образом заверенными переводами. Кроме того, не представлены доказательства предоставления правовой охраны патентам иностранных организаций, послужившие основанием для выплаты в их пользу доходов (роялти).
Перспективы и риски арбитражного спора: Коммерческая концессия (франчайзинг): Правообладатель хочет взыскать задолженность по уплате вознаграждения по договору коммерческой концессии
(КонсультантПлюс, 2026)Правообладателем не доказано наличие задолженности, так как невозможно определить размер прибыли Пользователя, на основании которого рассчитываются периодические платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2026)Правообладателем не доказано наличие задолженности, так как невозможно определить размер прибыли Пользователя, на основании которого рассчитываются периодические платежи (роялти)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третий тип двойного налогообложения характерен для ситуаций, когда два (и более) государства считают необходимым полагать, что доход получен налогоплательщиком (нерезидентом) из источников именно на их территории. Например, такие ситуации возможны при выплате роялти, когда сама интеллектуальная собственность, обусловливающая роялти, используется на территории одного государства, финансовые средства, за счет которых производится платеж, привлекаются из источников во втором государстве, а пользователь объектов интеллектуальной собственности, осуществляющий платеж, является резидентом третьего государства. При существенных различиях в подходах государств относительно того, что понимать под источником дохода при выплате роялти, возможен конфликт налоговых юрисдикций, приводящий к двойному налогообложению. В частности, одно государство может связывать местонахождение источника с местом резидентства плательщика дохода (роялти), другое - с местом возникновения экономико-юридических оснований для его выплаты (т.е. территорией, где использовались нематериальные активы), третье - с местом происхождения капитала, за счет которого соответствующая выплата суммы дохода произведена, и т.п.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третий тип двойного налогообложения характерен для ситуаций, когда два (и более) государства считают необходимым полагать, что доход получен налогоплательщиком (нерезидентом) из источников именно на их территории. Например, такие ситуации возможны при выплате роялти, когда сама интеллектуальная собственность, обусловливающая роялти, используется на территории одного государства, финансовые средства, за счет которых производится платеж, привлекаются из источников во втором государстве, а пользователь объектов интеллектуальной собственности, осуществляющий платеж, является резидентом третьего государства. При существенных различиях в подходах государств относительно того, что понимать под источником дохода при выплате роялти, возможен конфликт налоговых юрисдикций, приводящий к двойному налогообложению. В частности, одно государство может связывать местонахождение источника с местом резидентства плательщика дохода (роялти), другое - с местом возникновения экономико-юридических оснований для его выплаты (т.е. территорией, где использовались нематериальные активы), третье - с местом происхождения капитала, за счет которого соответствующая выплата суммы дохода произведена, и т.п.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5 или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5 или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: ИП заключил договор коммерческой концессии с организацией для оказания услуг в сфере фитнес-тренинга. Согласно договору ИП обязан использовать бренд франчайзера и ежемесячно выплачивать роялти (5% от выручки). ИП самостоятельно заключает договоры с клиентами. Правомерно ли применение НПД в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП заключил договор коммерческой концессии (франчайзинга) с российской организацией для оказания услуг в сфере фитнес-тренинга. Согласно договору ИП обязан использовать бренд франчайзера, соблюдать корпоративные стандарты и ежемесячно выплачивать роялти (5% от выручки). ИП самостоятельно заключает договоры с клиентами. Правомерно ли применение НПД в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ИП заключил договор коммерческой концессии (франчайзинга) с российской организацией для оказания услуг в сфере фитнес-тренинга. Согласно договору ИП обязан использовать бренд франчайзера, соблюдать корпоративные стандарты и ежемесячно выплачивать роялти (5% от выручки). ИП самостоятельно заключает договоры с клиентами. Правомерно ли применение НПД в данной ситуации?
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Если право использования, за которое вы платите роялти, приобретаете у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292, ФНС России от 29.09.2022 N СД-4-3/13000@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если право использования, за которое вы платите роялти, приобретаете у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292, ФНС России от 29.09.2022 N СД-4-3/13000@.
Статья: Государственное регулирование корпоративной сферы: актуальные вопросы
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 12)Обращение ценных бумаг, порядок расчетов,
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 12)Обращение ценных бумаг, порядок расчетов,
Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить понесенные расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить понесенные расходы?