Выплата процентов иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно применило льготные положения международного договора при выплате процентов по займу иностранной организации, т.к. она не является фактическим получателем дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно применило льготные положения международного договора при выплате процентов по займу иностранной организации, т.к. она не является фактическим получателем дохода.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 4. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОЙ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 4. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОЙ
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговый инспекции, которым обществу доначислен налог, не удержанный при выплате процентов иностранной организации, а также соответствующие суммы пени и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговый инспекции, которым обществу доначислен налог, не удержанный при выплате процентов иностранной организации, а также соответствующие суммы пени и штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для принятия данного решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении банком пониженной ставки по налогу на прибыль иностранных организаций, предусмотренной пунктом 1 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 9 сентября 2002 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" <3> при выплате дохода в виде процентов иностранной компании, зарегистрированной в Сингапуре, но не имеющей фактического права на полученный доход, а действующей в качестве агента (посредника).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для принятия данного решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении банком пониженной ставки по налогу на прибыль иностранных организаций, предусмотренной пунктом 1 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 9 сентября 2002 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" <3> при выплате дохода в виде процентов иностранной компании, зарегистрированной в Сингапуре, но не имеющей фактического права на полученный доход, а действующей в качестве агента (посредника).
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- обязанность налогового агента удержать налог у источника при выплате процентов иностранным организациям по обращающимся облигациям (пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ);
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- обязанность налогового агента удержать налог у источника при выплате процентов иностранным организациям по обращающимся облигациям (пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ);
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям, действие международных договоров по вопросам налогообложения с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112871)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям, действие международных договоров по вопросам налогообложения с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112871)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям, действие международных договоров по вопросам налогообложения с которыми приостановлено.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Налогообложение процентов и роялти. По российскому законодательству в соответствии со ст. 310 НК РФ проценты, выплачиваемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, облагаются у источника по ставке 20%. Однако значительное количество налоговых договоров уменьшают эту ставку до 0% (например, по соглашениям со многими странами ЕС), в некоторых случаях до 5% (например, по Соглашению с Испанией), 10% (например, по Соглашению с Мексикой) или хотя бы 15% (например, по Соглашению с Бразилией).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Налогообложение процентов и роялти. По российскому законодательству в соответствии со ст. 310 НК РФ проценты, выплачиваемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, облагаются у источника по ставке 20%. Однако значительное количество налоговых договоров уменьшают эту ставку до 0% (например, по соглашениям со многими странами ЕС), в некоторых случаях до 5% (например, по Соглашению с Испанией), 10% (например, по Соглашению с Мексикой) или хотя бы 15% (например, по Соглашению с Бразилией).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Минфин России в письме от 17.05.2019 N 03-08-05/35422 разъяснил, что при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты/вклада в имущество российской организации последняя признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Минфин России в письме от 17.05.2019 N 03-08-05/35422 разъяснил, что при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты/вклада в имущество российской организации последняя признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50%.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50%.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50%.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если при выплате процентов по договору займа иностранной организации вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, то в общем случае исчисляйте налог так же, как и по другим доходам, выплаченным иностранным организациям (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286, пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при выплате процентов по договору займа иностранной организации вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, то в общем случае исчисляйте налог так же, как и по другим доходам, выплаченным иностранным организациям (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286, пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено возложение на российскую организацию - заемщика обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с процентов по займу, выплачиваемых российской организации - заимодавцу. Такая обязанность возникает у российской организации только при выплате процентов иностранной организации.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено возложение на российскую организацию - заемщика обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с процентов по займу, выплачиваемых российской организации - заимодавцу. Такая обязанность возникает у российской организации только при выплате процентов иностранной организации.
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Так, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)отдельных доходов. Так, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).