Выплата премии в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата премии в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 20.03.2024 N 88-5477/2024 по делу N 2-1596/2023 (УИД 35RS0001-02-2023-000264-90)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату премий; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что работодателем при увольнении ему не была выплачена премия.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Принимая во внимание условия трудового договора корреспондирующего к положениям локального нормативного акта - Положению об оплате и стимулировании труда работников, суды определили правовую природу выплаты, перечисляемой на расчетный счет истца в размере 45 500 руб. с назначением платежа "прочие выплаты" до мая 2022 г., не гарантированной (поощрительной) выплатой, которая не входит в систему оплаты труда. Оснований для возложения на работодателя обязанности по выплате ежемесячной премии у судов, правильно применивших положения статьи 191 Трудового кодекса, не имелось. Само по себе неуказание работодателем выплаты премии в справке о доходах и суммах налога физического лица, форма 2-НДФЛ, не свидетельствует о неправильной квалификации выплаты нижестоящими судами, оценивших доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату премий; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что работодателем при увольнении ему не была выплачена премия.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Принимая во внимание условия трудового договора корреспондирующего к положениям локального нормативного акта - Положению об оплате и стимулировании труда работников, суды определили правовую природу выплаты, перечисляемой на расчетный счет истца в размере 45 500 руб. с назначением платежа "прочие выплаты" до мая 2022 г., не гарантированной (поощрительной) выплатой, которая не входит в систему оплаты труда. Оснований для возложения на работодателя обязанности по выплате ежемесячной премии у судов, правильно применивших положения статьи 191 Трудового кодекса, не имелось. Само по себе неуказание работодателем выплаты премии в справке о доходах и суммах налога физического лица, форма 2-НДФЛ, не свидетельствует о неправильной квалификации выплаты нижестоящими судами, оценивших доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 16.04.2024 по делу N 11-3173/2024 (УИД 74RS0006-01-2019-002520-22)
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения за прогул.
Требования работодателя: 6) О взыскании излишне выплаченных работникам денежных сумм.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.При указанных обстоятельствах, тот факт, что в справке 2НДФЛ отсутствует код выплаты премии, не может являться основанием, подтверждающим доводы истца о том, что премия ему не начислялась и не выплачивалась. Судебная коллегия учитывает, что сам истец изменение своей позиции относительно характера выплачиваемых сумм никак не обосновал. При этом, в справке 2НДФЛ сумма заработка совпадает с суммой, указанной в расчетных листках, где отражено начисление премии.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения за прогул.
Требования работодателя: 6) О взыскании излишне выплаченных работникам денежных сумм.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.При указанных обстоятельствах, тот факт, что в справке 2НДФЛ отсутствует код выплаты премии, не может являться основанием, подтверждающим доводы истца о том, что премия ему не начислялась и не выплачивалась. Судебная коллегия учитывает, что сам истец изменение своей позиции относительно характера выплачиваемых сумм никак не обосновал. При этом, в справке 2НДФЛ сумма заработка совпадает с суммой, указанной в расчетных листках, где отражено начисление премии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеРешением суда от 02.08.2024 ООО "Петромар, СПб" обязано в пятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда по настоящему делу предоставить компании следующие документы за последние три года до даты обращения с требованием (22.09.2023): справку об открытых/закрытых счетах в кредитных организациях со сведениями об остатках денежных средств на счетах по состоянию на 22.09.2023; расширенные выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Петромар, СПБ" по всем банковским счетам, содержащие в себе сведения о дате и номере банковской операции, наименование и ИНН контрагента, сумма платежа, назначение платежа, а также иную информацию об операции, за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; копии приказов и решений генерального директора общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023, в том числе документацию о смене юридического адреса общества на: 194100, г. Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ Сампсониевское, Новолитовская ул., д. 15, литера А, пом./корп. 1-н/д, эт./офис 6/д-617; сведения об объеме нераспределенной прибыли ООО "Петромар, СПБ", полученной по результатам 3 и 4 кварталов 2020, 2021, 2022, по состоянию на дату исполнения требования; сведения о месте нахождения исполнительного органа общества, а также места хранения документации, места нахождения рабочих мест сотрудников общества, а также режима работы сотрудников; сведения обо всех заключенных (исполненных и неисполненных) договорах в период с 01.01.2023; общую оборотно-сальдовую ведомость по счетам общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; все налоговые декларации общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; сведения о бенефициарных владельцах ООО "Петромар, СПб" на 31.12.2020, 31.12.2021, 31.12.2022, 22.09.2023; договор об учреждении ООО "Петромар, СПб"; протоколы собрания участников ООО "Петромар, СПб", содержащие решения о создании общества) и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием ООО "Петромар, СПб"; свидетельство о государственной регистрации ООО "Петромар, СПб"; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ООО "Петромар, СПб"; приказы и распоряжения, изданные единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения об удостоверяющих центрах, в которых ООО "Петромар, СПб", получало электронные подписи (в том числе, усиленные квалифицированные электронные подписи) за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; протоколы общих (годовых и внеочередных) собраний ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; регистры бухгалтерского учета ООО "Петромар, СПб" по счетам 50, 51, 60, 76, 01 за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; учетную политику ООО "Петромар, СПб" на 3 и 4 кварталы 2020, 2021, 2022 и 2023; расшифровку бухгалтерского баланса ООО "Петромар, СПб" по состоянию на 3 и 4 кварталы 2020, 2021, 2022 и 2023 по всем "ненулевым" строкам баланса со следующим раскрытием информации: перечень нематериальных активов с указанием: первоначальной стоимости, начисленной амортизации, остаточной стоимости на дату последней отчетности, даты постановки на баланс, даты создания, нормативного срока службы (срок окончания защитного документа); перечень основных средств с указанием: инвентарного номера, первоначальной стоимости, начисленной амортизации, срока амортизации в месяцах, амортизационной группы, остаточной стоимости на дату ответа, даты постановки на баланс, даты выпуска, нормативного срока службы, кода ОКОФ; для земельных участков - свидетельства о праве собственности, договоры аренды, кадастровые планы; для зданий, сооружений - свидетельства о праве собственности, паспорта БТИ, экспликации; сведения по договорам аренды (в табличной форме) - арендопригодные площади, сданные в аренду площади, ставки аренды по каждому контрагенту; генплан территории с расположением зданий и сооружений; для машин и оборудования: перечень объектов, находящихся в лизинге, действующие договоры лизинга по всем соответствующим объектам с приложением графика лизинговых платежей по каждому договору; для транспортных средств - наименование, марка (модель), изготовитель (страна и фирма), состояние (рабочее/нерабочее), пробег на дату ответа (по автомобилям), наработка моточасах (по спецтехнике), технические характеристики (производительность, грузоподъемность и др.); документы, подтверждающие права ООО "Петромар, СПб" на имущество, которое числится на балансе общества, включая договоры, на основании которых приобретено такое имущество, акты приема-передачи за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; налоговые декларации ООО "Петромар, СПб" по УСН за 2020, налоговые декларации по УСН, НДС и налогу на прибыль за 2021, налоговые декларации по УСН и налогу на прибыль за 2022, 2023, по дату исполнения требования; штатные расписания ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; положения о внутреннем распорядке дня ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующий трудовой договор с единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб", а также трудовые договоры с единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; должностные инструкции единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования, включая действующую; документы и сведения о вознаграждении, компенсациях и премиях, выплаченных единоличному исполнительному органу (генеральному директору) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; документы и сведения о вознаграждении, компенсациях и премиях, выплаченных ООО "Петромар, СПб" сотрудникам из руководящего состава общества за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; справку по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц в отношении единоличного исполнительного органа (генерального директора); сведения о среднесписочной численности работников ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующие трудовые договоры с работниками ООО "Петромар, СПб", включая приложения и дополнения к таким договорам, а также иные документы, предусматривающие выплаты работникам ООО "Петромар, СПб", а также аналогичные договоры; должностные инструкции, действующие в ООО "Петромар, СПб" в отношении всех предусмотренных штатным расписанием должностей; расторгнутые за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования (вне зависимости от основания расторжения) трудовые договоры с работниками ООО "Петромар, СПБ", включая приложения и дополнения к таким договорам, а также иные документы, предусматривающие выплаты работникам ООО "Петромар, СПб", а также аналогичные договоры; протокол о назначении действующего единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Петромар, СПб" со всеми приложениями; список судебных споров, в которых участвует или участвовало ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; реестра договоров (иных сделок) ООО "Петромар, СПб" по состоянию на дату исполнения требования с обязательным указанием следующей информации: предмет, цена, срок каждого договора; существенные условия каждого договора; дата заключения договора, присвоенный договору номер, место заключения договора, лица, подписавшие договор; контрагент (наименование, ИНН, ОГРН, юридический адрес); договоры купли-продажи, оказания услуг, лизинга, подряда, заключенные ООО "Петромар, СПб" для осуществления основных и дополнительных видов хозяйственной деятельности за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; договоры с ООО "Петромар, СПб", расторгнутые (вне зависимости от оснований расторжения) за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования с приложением каждого расторгнутого договора, уведомлений (сообщений, иных документов-оснований) о расторжении каждого договора; договоры аренды движимого и недвижимого имущества, заключенный ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования в качестве арендатора; действующие договоры (соглашения, протоколы, решения и т.п.), на основании которых производилось или производится отчуждение, или покупка имущества ООО "Петромар, СПб", включая, но не ограничиваясь: оборудование, автотранспорт, за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующие договоры, размер платы или стоимость встречного предоставления по которым превышает сумму 500 000 руб.; действующие и расторгнутые/прекратившие действие договоры, заключенные между ООО "Петромар, СПб" и АО "Петербургский нефтяной терминал" со всеми приложениями и дополнениями; договоры, заключенные и/или действовавшие за период с 22.09.2020 по 22.09.2023 между ООО "Петромар, СПб" и АО "Петербургский нефтяной терминал" со всеми приложениями и дополнениями; списки аффилированных лиц ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения о бенефициарных владельцах ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения о действующих доверенностях и электронных подписях (включая усиленные квалифицированные электронные подписи), выданных от имени ООО "Петромар, СПб" (вместе с соответствующими копиями таких документов) по состоянию на дату исполнения настоящего требования; сведения о действовавших и отозванных доверенностях и электронных подписях (включая усиленные квалифицированные электронные подписи) от ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования.
Статья: Снижение заработной платы в одностороннем порядке. Судебная практика
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 11.04.2018 N 44
"Об утверждении Примерной инструкции по делопроизводству в государственных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2018 N 51922)6. Представления и ходатайства (о награждении государственными наградами и премиями).
"Об утверждении Примерной инструкции по делопроизводству в государственных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2018 N 51922)6. Представления и ходатайства (о награждении государственными наградами и премиями).
Приказ Росархива от 25.12.2020 N 199
"Об утверждении Методических рекомендаций по разработке инструкций по делопроизводству в государственных органах, органах местного самоуправления"6. Представления и ходатайства (о награждении государственными наградами и премиями).
"Об утверждении Методических рекомендаций по разработке инструкций по делопроизводству в государственных органах, органах местного самоуправления"6. Представления и ходатайства (о награждении государственными наградами и премиями).
Статья: Споры о размере заработной платы: некоторые практические вопросы
(Ненашев М.М., Слеженков В.В.)
("Право и экономика", 2021, N 10)Размер заработной платы был определен работником как среднее значение ранее выплаченных сумм по справке 2-НДФЛ.
(Ненашев М.М., Слеженков В.В.)
("Право и экономика", 2021, N 10)Размер заработной платы был определен работником как среднее значение ранее выплаченных сумм по справке 2-НДФЛ.
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
Типовая ситуация: Что такое премии работникам и как их учитывать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии работникам за производственные показатели подлежат налогообложению в следующем порядке:
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии работникам за производственные показатели подлежат налогообложению в следующем порядке:
Вопрос: На основании коллективного договора общество выплачивает премии членам профсоюзной организации. Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) при выплате премии председателю первичной профсоюзной организации, если с ним не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку премия председателю первичной профсоюзной организации, с которым не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры, не является премией за производственные результаты (за выполнение трудовых обязанностей), в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) при выплате работнику дохода в виде премии в поле "Код дохода" указывается 2003 (суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку премия председателю первичной профсоюзной организации, с которым не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры, не является премией за производственные результаты (за выполнение трудовых обязанностей), в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) при выплате работнику дохода в виде премии в поле "Код дохода" указывается 2003 (суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений).
Вопрос: Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) по месячным премиям за расширенную зону обслуживания, за дополнительный объем работ, годовым премиям за высокие производственные результаты, интенсивный и напряженный труд?
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода (Приложение к Справке о доходах и суммах налога физического лица, далее - Приложение к Справке) включаются в расчет 6-НДФЛ за соответствующий год (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 47 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода (Приложение к Справке о доходах и суммах налога физического лица, далее - Приложение к Справке) включаются в расчет 6-НДФЛ за соответствующий год (ст. 216, абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 47 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).