Бланк декларации по усно доходы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Бланк декларации по усно доходы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата дивидендов компанией на УСНО: как заполнить декларацию по прибыли?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)К сведению. По общему правилу декларацию по налогу на прибыль налоговый агент на УСНО должен представить за тот квартал, в котором была произведена выплата дивидендов акционерам (участникам), и за все последующие периоды до конца года. Поэтому если выплата производилась в отчетных периодах 2019 года, то декларацию (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) надо было подать не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)К сведению. По общему правилу декларацию по налогу на прибыль налоговый агент на УСНО должен представить за тот квартал, в котором была произведена выплата дивидендов акционерам (участникам), и за все последующие периоды до конца года. Поэтому если выплата производилась в отчетных периодах 2019 года, то декларацию (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) надо было подать не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)А импортерам фруктов и ягод, которые права на вычет не имеют, пересчет ввозного НДС по ставке 10% может пригодиться. К ним относятся, к примеру, упрощенцы и плательщики ЕНВД. Ведь они обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ, а вот к вычету предъявить его не могут <9>. Правда, его можно учесть в расходах при применении "доходно-расходной" УСН. А вот на "доходной" упрощенке и ЕНВД ввозной НДС никак не снизит другие налоги.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)А импортерам фруктов и ягод, которые права на вычет не имеют, пересчет ввозного НДС по ставке 10% может пригодиться. К ним относятся, к примеру, упрощенцы и плательщики ЕНВД. Ведь они обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ, а вот к вычету предъявить его не могут <9>. Правда, его можно учесть в расходах при применении "доходно-расходной" УСН. А вот на "доходной" упрощенке и ЕНВД ввозной НДС никак не снизит другие налоги.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.06.2026 N 48-КГ26-3-К7 (УИД 74RS0006-01-2023-001462-59)
Обстоятельства: Определением отказано в удовлетворении ходатайства о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение, так как именно обстоятельства, существенно влияющие на возможную ошибочность взыскания, в первую очередь должны доказываться арбитражным управляющим и конкурирующими кредиторами при использовании экстраординарного порядка защиты права.В ходе рассмотрения дела представитель Прокопенко О.С. указывал на наличие у нее в спорный период финансовой возможности предоставить денежные средства по договорам денежного займа, в том числе в связи с получением ею доходов от ценных бумаг в размере более чем 150 000 000 руб., для чего представил справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 - 2021 гг.; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (форма 3-НДФЛ); налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год; платежные поручения ООО "Прод-Лидер" о перечислении крупных денежных сумм на счет Прокопенко О.С.; копию договора благотворительного пожертвования некоммерческой организации с актом приема-передачи к нему; копию договора купли-продажи земельного участка в г. Сочи за 1 500 000 руб.; копии благодарственных писем (т. 3, л.д. 16 - 65, 68).
Обстоятельства: Определением отказано в удовлетворении ходатайства о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение, так как именно обстоятельства, существенно влияющие на возможную ошибочность взыскания, в первую очередь должны доказываться арбитражным управляющим и конкурирующими кредиторами при использовании экстраординарного порядка защиты права.В ходе рассмотрения дела представитель Прокопенко О.С. указывал на наличие у нее в спорный период финансовой возможности предоставить денежные средства по договорам денежного займа, в том числе в связи с получением ею доходов от ценных бумаг в размере более чем 150 000 000 руб., для чего представил справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 - 2021 гг.; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (форма 3-НДФЛ); налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год; платежные поручения ООО "Прод-Лидер" о перечислении крупных денежных сумм на счет Прокопенко О.С.; копию договора благотворительного пожертвования некоммерческой организации с актом приема-передачи к нему; копию договора купли-продажи земельного участка в г. Сочи за 1 500 000 руб.; копии благодарственных писем (т. 3, л.д. 16 - 65, 68).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом в 2019 уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогобложения за 2016 год налоговый орган установил, что доход в сумме 12 460 172 руб., равный стоимости реализованного имущества, в ней не отражен.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом в 2019 уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогобложения за 2016 год налоговый орган установил, что доход в сумме 12 460 172 руб., равный стоимости реализованного имущества, в ней не отражен.
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 14.12.2020 по делу N 077/07/00-21497/2020
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Заказчик с доводами жалобы не согласился и представил письменные возражения согласно которым Заявителем в составе заявки на участие в аукционе были представлены следующие документы: 1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017); отчетный год - 2019; 2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017); отчетный год - 2020.
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Заказчик с доводами жалобы не согласился и представил письменные возражения согласно которым Заявителем в составе заявки на участие в аукционе были представлены следующие документы: 1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017); отчетный год - 2019; 2. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017); отчетный год - 2020.
Решение Архангельского УФАС России от 05.03.2020 по делу N 029/01/17-896/2019
Обстоятельства: Органом местного самоуправления и единственным участником запроса котировок на выполнение работ по ремонту водопропускных труб было достигнуто соглашение об участии хозяйствующего субъекта в запросе котировок с целью дальнейшего перечисления средств, полученных по контракту, лицу, фактически осуществившему работы до момента объявления закупки.
Решение: Учреждение и индивидуальный предприниматель признаны нарушившими положения статьи 16, п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.Письмом от 18.02.2020 индивидуальным предпринимателем Б. были представлены декларация о доходах по УСН за 2019 год, акт выполненных работ от 04.02.2009.
Обстоятельства: Органом местного самоуправления и единственным участником запроса котировок на выполнение работ по ремонту водопропускных труб было достигнуто соглашение об участии хозяйствующего субъекта в запросе котировок с целью дальнейшего перечисления средств, полученных по контракту, лицу, фактически осуществившему работы до момента объявления закупки.
Решение: Учреждение и индивидуальный предприниматель признаны нарушившими положения статьи 16, п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.Письмом от 18.02.2020 индивидуальным предпринимателем Б. были представлены декларация о доходах по УСН за 2019 год, акт выполненных работ от 04.02.2009.
Готовое решение: Порядок представления учреждением декларации по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, если обязанность по уплате налога (авансовых платежей) у вас не возникает, то декларацию представляйте по упрощенной форме только по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). Однако если налога к уплате у вас нет, но в налоговом периоде были доходы (расходы), учитываемые в целях налога на прибыль, то, по мнению Минфина России, декларацию необходимо представлять в общем порядке (Письма Минфина России от 28.06.2019 N 03-03-07/47370, от 26.10.2017 N 03-03-06/1/70306);
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, если обязанность по уплате налога (авансовых платежей) у вас не возникает, то декларацию представляйте по упрощенной форме только по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). Однако если налога к уплате у вас нет, но в налоговом периоде были доходы (расходы), учитываемые в целях налога на прибыль, то, по мнению Минфина России, декларацию необходимо представлять в общем порядке (Письма Минфина России от 28.06.2019 N 03-03-07/47370, от 26.10.2017 N 03-03-06/1/70306);
Статья: Характерные ошибки при применении УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Оспорить подобные доначисления почти невозможно. Показательный пример - Постановление АС МО от 16.03.2020 N Ф05-1313/2020 по делу N А40-46332/2019. В нем арбитры отметили следующее. Представление декларации по УСНО с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (вместо "доходы" - как было указано в поданном ранее уведомлении) по существу является изменением ранее выбранного компанией объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Отражение в КУДиР сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы". Ведь компания самостоятельно выбрала объект "доходы" и до начала налогового периода не направила в инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения. Таким образом, налоговая декларация в рассматриваемом случае не является источником информации о выбранном объекте и компания в спорном налоговом периоде неправомерно изменила объект налогообложения. Следовательно, доначисление "упрощенного" налога с применением ставки 6% правомерно.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Оспорить подобные доначисления почти невозможно. Показательный пример - Постановление АС МО от 16.03.2020 N Ф05-1313/2020 по делу N А40-46332/2019. В нем арбитры отметили следующее. Представление декларации по УСНО с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (вместо "доходы" - как было указано в поданном ранее уведомлении) по существу является изменением ранее выбранного компанией объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Отражение в КУДиР сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы". Ведь компания самостоятельно выбрала объект "доходы" и до начала налогового периода не направила в инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения. Таким образом, налоговая декларация в рассматриваемом случае не является источником информации о выбранном объекте и компания в спорном налоговом периоде неправомерно изменила объект налогообложения. Следовательно, доначисление "упрощенного" налога с применением ставки 6% правомерно.
Статья: ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы (комментарий к Закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Предприниматель, только начавший вести деятельность на ОСН, должен был подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Размер дохода он определял самостоятельно, а авансовые платежи на основании этих данных рассчитывали налоговики <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Предприниматель, только начавший вести деятельность на ОСН, должен был подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Размер дохода он определял самостоятельно, а авансовые платежи на основании этих данных рассчитывали налоговики <1>.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Изменения в налоговом законодательстве, принятые в рамках поддержки малого и среднего бизнеса"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Таким образом, индивидуальному предпринимателю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным в 2019 году, необходимо представить не позднее 30 июля 2020 года.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Таким образом, индивидуальному предпринимателю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным в 2019 году, необходимо представить не позднее 30 июля 2020 года.
Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" зарегистрирован 14.06.2019. Выплата на открытие собственного дела от ЦЗН перечислена 29.06.2019, в течение II и III кв. использована в полном объеме. ИП должен включить в налогооблагаемый доход на УСН всю дотацию или только сумму, не использованную в отчетном периоде?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Предприниматель должен включить в налогооблагаемый доход на УСНО сумму всей дотации или только сумму, не использованную в отчетном периоде?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)Предприниматель должен включить в налогооблагаемый доход на УСНО сумму всей дотации или только сумму, не использованную в отчетном периоде?
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ до 31.12.2019 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2019)Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ до 31.12.2019 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2019)Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ до 31.12.2019 (включительно)
Статья: Как исправить налоговые ошибки в рамках УСНО?
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Но как дело обстоит на практике? Действительно ли оператору связи не нужно в такой ситуации представлять "уточненку" по УСНО за 2019 год, в котором была допущена ошибка? Ведь декларация при УСНО не позволяет показать ошибки прошлых лет так, чтобы корректно была отображена база текущего периода. А основанием для заполнения декларации при "упрощенке" <2> служит КУДиР <3>, поскольку именно в этой книге ведется учет доходов и расходов, полученных при применении данной системы налогообложения.
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Но как дело обстоит на практике? Действительно ли оператору связи не нужно в такой ситуации представлять "уточненку" по УСНО за 2019 год, в котором была допущена ошибка? Ведь декларация при УСНО не позволяет показать ошибки прошлых лет так, чтобы корректно была отображена база текущего периода. А основанием для заполнения декларации при "упрощенке" <2> служит КУДиР <3>, поскольку именно в этой книге ведется учет доходов и расходов, полученных при применении данной системы налогообложения.
Вопрос: Какую налоговую отчетность ООО на УСН может сдавать на бумаге, а когда обязательна электронная отчетность? В штате 5 сотрудников, иногда бывают выплаты по договорам ГПХ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Эти условия применимы и к декларации по УСН. Учитывая ограничение по численности работников для УСН, большинство "упрощенцев" не попадают в категорию тех, кому обязательно сдавать декларацию в электронном виде по ТКС, и могут самостоятельно выбрать способ подачи.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Эти условия применимы и к декларации по УСН. Учитывая ограничение по численности работников для УСН, большинство "упрощенцев" не попадают в категорию тех, кому обязательно сдавать декларацию в электронном виде по ТКС, и могут самостоятельно выбрать способ подачи.
Вопрос: В какой срок ИП должен отчитаться по форме 3-НДФЛ за 2018 год, если он с 01.01.2019 перешел на УСНО (объект налогообложения - доходы)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)Вопрос: В какой срок ИП должен отчитаться по форме 3-НДФЛ за 2018 год, если он с 01.01.2019 перешел на УСНО (объект налогообложения - доходы)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)Вопрос: В какой срок ИП должен отчитаться по форме 3-НДФЛ за 2018 год, если он с 01.01.2019 перешел на УСНО (объект налогообложения - доходы)?
Статья: УСНО: когда уведомление обязательно, а когда нет
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Следует упомянуть также об Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147 по делу N А40-286782/2018. В этом деле компания, применяющая УСНО, пыталась отстоять свое право на исправление ошибки выбранного при регистрации объекта налогообложения "доходы" (отраженного в уведомлении по форме 26.2-1) посредством подачи декларации с указанием в ней иного объекта - "доходы минус расходы".
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Следует упомянуть также об Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147 по делу N А40-286782/2018. В этом деле компания, применяющая УСНО, пыталась отстоять свое право на исправление ошибки выбранного при регистрации объекта налогообложения "доходы" (отраженного в уведомлении по форме 26.2-1) посредством подачи декларации с указанием в ней иного объекта - "доходы минус расходы".