Выплата дивидендов убытки ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов убытки ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
Вопрос: Как рассчитывается балансовая прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)источник формирования резервного капитала (фонда), например, для погашения возможных убытков;
(Консультация эксперта, 2026)источник формирования резервного капитала (фонда), например, для погашения возможных убытков;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 28 "Распределение прибыли общества между участниками общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью""Вышеизложенное свидетельствует, что оспариваемое решение не могло повлечь нарушение прав и законных интересов истца, равно как не могло повлечь причинения истцу убытков в виде неполученных дивидендов, поскольку дивиденды не являются гарантированным источником доходов участников Общества; принятие решения о начислении дивидендов и их выплате является правом, но не обязанностью общества. Право на получение дивидендов у истца не возникло, так как из положений ст. 28 ФЗ об ООО, следует, что обязанность выплачивать "дивиденды" (выплачивать часть распределенной прибыли общества) у общества возникает только с момента принятия решения общим собранием участников о соответствующем распределении прибыли, следовательно, право на получение "дивидендов" возникает только с момента принятия общим собранием такого решения."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>По итогам выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о нарушении обществом подпункта 13 пункта 1 статьи 265 и статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившемся в неправомерном включении им в состав внереализационных расходов суммы убытков, возмещенных иностранным акционерам, зарегистрированным в Республике Кипр, в связи с несвоевременной выплатой им дивидендов. Налоговый орган счел указанные расходы не подлежащими учету при налогообложении налогом на прибыль, квалифицировал действия общества как занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Инспекция исходила из того, что обществом преднамеренно задержана выплата дивидендов в адрес ряда акционеров, осведомленных о решении о выплате дивидендов за 2013 год и не предпринимавших никаких действий по истребованию сумм дивидендов до момента существенного роста курса евро, что позволило обществу выплатить ряду акционеров существенно большие суммы по сравнению с иными акционерами, без налогообложения дополнительно выплаченных сумм.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>По итогам выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о нарушении обществом подпункта 13 пункта 1 статьи 265 и статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившемся в неправомерном включении им в состав внереализационных расходов суммы убытков, возмещенных иностранным акционерам, зарегистрированным в Республике Кипр, в связи с несвоевременной выплатой им дивидендов. Налоговый орган счел указанные расходы не подлежащими учету при налогообложении налогом на прибыль, квалифицировал действия общества как занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Инспекция исходила из того, что обществом преднамеренно задержана выплата дивидендов в адрес ряда акционеров, осведомленных о решении о выплате дивидендов за 2013 год и не предпринимавших никаких действий по истребованию сумм дивидендов до момента существенного роста курса евро, что позволило обществу выплатить ряду акционеров существенно большие суммы по сравнению с иными акционерами, без налогообложения дополнительно выплаченных сумм.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.
Статья: Понятие и особенности рисков в корпоративном праве
(Андреева А.М.)
("Хозяйство и право", 2026, N 2)Объединение в корпорации субъектов с различными интересами потенциально может порождать риск недобросовестной конкуренции. Недобросовестная конкуренция выражается в совершении участником (акционером) или генеральным директором общества действий, заключающихся в осуществлении предпринимательской деятельности, аналогичной деятельности общества, либо во вхождении в состав совета директоров работника, члена органов управления юридического лица - конкурента общества и влекущих причинение ущерба обществу. При недобросовестной конкуренции участник (акционер), директор используют в своих целях имущество, информацию и документы общества, предпринимательские возможности, которые могут быть интересны обществу, переманивают работников, клиентов и контрагентов общества. Помимо специфики проявления категории интереса в корпоративном праве существуют особенности механизма удовлетворения интересов вышеперечисленных субъектов. Интерес акционера (участника) <13>, интерес директоров, а также общества удовлетворяется посредством действий самого общества. Учитывая разнонаправленность интересов этих субъектов, последствия действий общества могут не отвечать интересам других субъектов корпоративного права. Указанное позволяет обозначить еще одну особенность рисков в корпоративном праве: в случае непосредственного наступления негативных последствий риска для хозяйственного общества негативные последствия во многих случаях будут наступать и для участников (акционеров) и (или) директора, членов коллегиальных органов управления. Весьма удачным здесь представляется тезис О.В. Гутникова, хоть и сделанный применительно к возмещению убытков, согласно которому в корпоративных отношениях существует эффект "сообщающихся сосудов" <14>. Доказать сделанный нами вывод можно большим количеством примеров. В качестве одного из них можно привести пример, когда помимо корпорации негативные последствия наступают также для участников. Так, привлечение общества к ответственности, в результате чего у него возникает обязанность нести расходы, влечет косвенные негативные имущественные последствия для участников (акционеров), например, такие как: уменьшение рыночной стоимости принадлежащих им доли (акций), дисконтирование их покупной цены, уменьшение чистой прибыли, которая может быть распределена путем выплаты дивидендов, снижение действительной стоимости доли в результате уменьшения активов общества, которая подлежит выплате в случае исключения, выхода из общества с ограниченной ответственностью. В доктрине корпоративного права такой косвенный вред, причиненный участникам (акционерам) вследствие причинения убытков самой корпорации, именуется отраженными убытками.
(Андреева А.М.)
("Хозяйство и право", 2026, N 2)Объединение в корпорации субъектов с различными интересами потенциально может порождать риск недобросовестной конкуренции. Недобросовестная конкуренция выражается в совершении участником (акционером) или генеральным директором общества действий, заключающихся в осуществлении предпринимательской деятельности, аналогичной деятельности общества, либо во вхождении в состав совета директоров работника, члена органов управления юридического лица - конкурента общества и влекущих причинение ущерба обществу. При недобросовестной конкуренции участник (акционер), директор используют в своих целях имущество, информацию и документы общества, предпринимательские возможности, которые могут быть интересны обществу, переманивают работников, клиентов и контрагентов общества. Помимо специфики проявления категории интереса в корпоративном праве существуют особенности механизма удовлетворения интересов вышеперечисленных субъектов. Интерес акционера (участника) <13>, интерес директоров, а также общества удовлетворяется посредством действий самого общества. Учитывая разнонаправленность интересов этих субъектов, последствия действий общества могут не отвечать интересам других субъектов корпоративного права. Указанное позволяет обозначить еще одну особенность рисков в корпоративном праве: в случае непосредственного наступления негативных последствий риска для хозяйственного общества негативные последствия во многих случаях будут наступать и для участников (акционеров) и (или) директора, членов коллегиальных органов управления. Весьма удачным здесь представляется тезис О.В. Гутникова, хоть и сделанный применительно к возмещению убытков, согласно которому в корпоративных отношениях существует эффект "сообщающихся сосудов" <14>. Доказать сделанный нами вывод можно большим количеством примеров. В качестве одного из них можно привести пример, когда помимо корпорации негативные последствия наступают также для участников. Так, привлечение общества к ответственности, в результате чего у него возникает обязанность нести расходы, влечет косвенные негативные имущественные последствия для участников (акционеров), например, такие как: уменьшение рыночной стоимости принадлежащих им доли (акций), дисконтирование их покупной цены, уменьшение чистой прибыли, которая может быть распределена путем выплаты дивидендов, снижение действительной стоимости доли в результате уменьшения активов общества, которая подлежит выплате в случае исключения, выхода из общества с ограниченной ответственностью. В доктрине корпоративного права такой косвенный вред, причиненный участникам (акционерам) вследствие причинения убытков самой корпорации, именуется отраженными убытками.
Готовое решение: В каком порядке АО и ООО создают и используют резервный капитал и как отражают эти операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Резервный капитал, образованный дополнительно, в соответствии с уставом можно использовать на цели, для которых он создан. Например, за счет предусмотренного уставом фонда акционирования работников можно приобрести собственные акции для последующего размещения их работникам, а выплатить дивиденды по привилегированным акциям - за счет созданного для этого специального фонда.
(КонсультантПлюс, 2026)Резервный капитал, образованный дополнительно, в соответствии с уставом можно использовать на цели, для которых он создан. Например, за счет предусмотренного уставом фонда акционирования работников можно приобрести собственные акции для последующего размещения их работникам, а выплатить дивиденды по привилегированным акциям - за счет созданного для этого специального фонда.
Типовая ситуация: Счет 84: учет нераспределенной прибыли и убытков
(Издательство "Главная книга", 2026)Распределение прибыли на дивиденды или направление ее на покрытие убытков отражают только на основании решения собственников. Резервный фонд в ООО создают, если это предусмотрено уставом (ст. 30 Закона об ООО).
(Издательство "Главная книга", 2026)Распределение прибыли на дивиденды или направление ее на покрытие убытков отражают только на основании решения собственников. Резервный фонд в ООО создают, если это предусмотрено уставом (ст. 30 Закона об ООО).
Статья: Об институте "экономической точки зрения" на холдинговые правоотношения
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в дело доказательства <...>, установив, что они заключены с целью оказания финансовой помощи дочернему обществу для погашения задолженности по договору займа перед другим дочерним обществом, принимая во внимание, что в целях оптимизации деятельности основного и дочернего обществ возможны различные формы перераспределения имущества (ресурсов) между ними, что соответствует действующему законодательству, при этом встречное предоставление имеет место в виде ожидаемого увеличения сумм будущих дивидендов, повышения вероятности их выплаты, повышения рыночной стоимости дочернего общества и, соответственно, стоимости доли участника, учитывая, что в результате оказания финансовой помощи АО "Х." исключило риск несения неблагоприятных последствий в виде ответственности материнского общества по долгам дочернего в случае, если бы ООО "С." было признано банкротом, исходя из того, что истец не доказал, что сделки для АО "Х." являются убыточными, совершены на заведомо невыгодных для общества условиях, Ш. при заключении сделок совершил недобросовестные и неразумные действия, суды обоснованно исходили из отсутствия виновного противоправного поведения ответчиков и убытков, что исключает вопрос о наличии причинно-следственной связи, отказав в удовлетворении заявленных исковых требований.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в дело доказательства <...>, установив, что они заключены с целью оказания финансовой помощи дочернему обществу для погашения задолженности по договору займа перед другим дочерним обществом, принимая во внимание, что в целях оптимизации деятельности основного и дочернего обществ возможны различные формы перераспределения имущества (ресурсов) между ними, что соответствует действующему законодательству, при этом встречное предоставление имеет место в виде ожидаемого увеличения сумм будущих дивидендов, повышения вероятности их выплаты, повышения рыночной стоимости дочернего общества и, соответственно, стоимости доли участника, учитывая, что в результате оказания финансовой помощи АО "Х." исключило риск несения неблагоприятных последствий в виде ответственности материнского общества по долгам дочернего в случае, если бы ООО "С." было признано банкротом, исходя из того, что истец не доказал, что сделки для АО "Х." являются убыточными, совершены на заведомо невыгодных для общества условиях, Ш. при заключении сделок совершил недобросовестные и неразумные действия, суды обоснованно исходили из отсутствия виновного противоправного поведения ответчиков и убытков, что исключает вопрос о наличии причинно-следственной связи, отказав в удовлетворении заявленных исковых требований.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).