Выплата дивидендов товаром
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов товаром (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Квалификация дивидендов для целей определения таможенной стоимости
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)<4> См., напр.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115; Кабаков А.Ю. Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость // Закон. 2023. N 11. С. 63 - 82; Ионичева В.Н. Правовые аспекты включения в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых российским импортером в адрес иностранного учредителя // Вестник Ивановского государственного университета. 2024. N 1. С. 38 - 47; Винницкий Д.В., Курочкин Д.А. Таможенная стоимость vs дивиденды: конфликт квалификаций // Налоговед. 2025. N 3.
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)<4> См., напр.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115; Кабаков А.Ю. Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость // Закон. 2023. N 11. С. 63 - 82; Ионичева В.Н. Правовые аспекты включения в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых российским импортером в адрес иностранного учредителя // Вестник Ивановского государственного университета. 2024. N 1. С. 38 - 47; Винницкий Д.В., Курочкин Д.А. Таможенная стоимость vs дивиденды: конфликт квалификаций // Налоговед. 2025. N 3.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган заявил требование о взыскании убытков с конкурсного управляющего общества, поскольку тот не обратился от имени общества с заявлением о привлечении материнской компании к субсидиарной ответственности. Незаконность бездействия конкурсного управляющего была подтверждена судом в рамках другого дела. Налоговый орган полагал, что к банкротству общества привели действия материнской компании по выплате дивидендов при наличии у общества убытков. Суд пришел к выводу, что банкротство не связано с решением материнской компании о выплате дивидендов, поскольку в рамках обособленного спора установлены причины банкротства общества: отказ покупателей от приобретения продукции общества, прекращение реализации товара основным заказчикам, а затем и приостановление по решению налогового органа операций по счетам налогоплательщика. Суд установил недоказанность осведомленности материнской компании о применении обществом схемы получения налоговой выгоды - судом общей юрисдикции установлена вина директора общества в создании схемы. Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа, поскольку причинно-следственная связь между бездействием управляющего и невозможностью увеличения конкурсной массы отсутствует, не доказаны основания для привлечения участника к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Решение суда по другому делу, подтвердившее незаконность бездействия конкурсного управляющего, само по себе не подтверждает причинение убытков обществу и его кредиторам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган заявил требование о взыскании убытков с конкурсного управляющего общества, поскольку тот не обратился от имени общества с заявлением о привлечении материнской компании к субсидиарной ответственности. Незаконность бездействия конкурсного управляющего была подтверждена судом в рамках другого дела. Налоговый орган полагал, что к банкротству общества привели действия материнской компании по выплате дивидендов при наличии у общества убытков. Суд пришел к выводу, что банкротство не связано с решением материнской компании о выплате дивидендов, поскольку в рамках обособленного спора установлены причины банкротства общества: отказ покупателей от приобретения продукции общества, прекращение реализации товара основным заказчикам, а затем и приостановление по решению налогового органа операций по счетам налогоплательщика. Суд установил недоказанность осведомленности материнской компании о применении обществом схемы получения налоговой выгоды - судом общей юрисдикции установлена вина директора общества в создании схемы. Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа, поскольку причинно-следственная связь между бездействием управляющего и невозможностью увеличения конкурсной массы отсутствует, не доказаны основания для привлечения участника к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Решение суда по другому делу, подтвердившее незаконность бездействия конкурсного управляющего, само по себе не подтверждает причинение убытков обществу и его кредиторам.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости, то есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса)."
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, которые получены в виде имущества, признаются в учете:
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды, которые получены в виде имущества, признаются в учете:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<18> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<18> См.: Артемьев А.А. Методология определения таможенной стоимости товаров при выплате дивидендов зарубежному продавцу // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. N 3. С. 104 - 115.
Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Помимо этого, документация должна содержать обзор рынка товаров, включая существующий уровень конкуренции на рынке в сфере деятельности налогоплательщика и оценку влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования <41>. Документация, которая содержит указанные положения и на их основе позволяет сделать вывод о соответствии цен или рентабельности по контролируемым сделкам принципу вытянутой руки, является хорошим доказательством того, что дивиденды не являются замаскированной оплатой товара. Ведь любые независимые лица в таких же коммерческих и финансовых условиях применяли бы такие же цены, получали бы такую же рентабельность и, как следствие, такую же прибыль, выступающую источником выплаты дивидендов. Следовательно, такая ТЦО-документация служит доказательством того, что дивиденды, выплачиваемые взаимозависимым импортером своему продавцу, по своей экономической природе и содержанию идентичны тем дивидендам, которые были бы выплачены акционерам/участникам любым импортером, торгующим исключительно с независимыми лицами и действующим в сопоставимых условиях. А поскольку таможенное законодательство не требует от невзаимосвязанных (применительно к нашей статье - невзаимозависимых) лиц включать дивиденды в таможенную стоимость, то исходя из принципа равенства, согласно которому одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое фискальное бремя, идентичные дивиденды, полученные взаимозависимыми лицами, также не должны включаться в нее.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Помимо этого, документация должна содержать обзор рынка товаров, включая существующий уровень конкуренции на рынке в сфере деятельности налогоплательщика и оценку влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования <41>. Документация, которая содержит указанные положения и на их основе позволяет сделать вывод о соответствии цен или рентабельности по контролируемым сделкам принципу вытянутой руки, является хорошим доказательством того, что дивиденды не являются замаскированной оплатой товара. Ведь любые независимые лица в таких же коммерческих и финансовых условиях применяли бы такие же цены, получали бы такую же рентабельность и, как следствие, такую же прибыль, выступающую источником выплаты дивидендов. Следовательно, такая ТЦО-документация служит доказательством того, что дивиденды, выплачиваемые взаимозависимым импортером своему продавцу, по своей экономической природе и содержанию идентичны тем дивидендам, которые были бы выплачены акционерам/участникам любым импортером, торгующим исключительно с независимыми лицами и действующим в сопоставимых условиях. А поскольку таможенное законодательство не требует от невзаимосвязанных (применительно к нашей статье - невзаимозависимых) лиц включать дивиденды в таможенную стоимость, то исходя из принципа равенства, согласно которому одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое фискальное бремя, идентичные дивиденды, полученные взаимозависимыми лицами, также не должны включаться в нее.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.