Выплата дивидендов при отрицательных чистых активах
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при отрицательных чистых активах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Спорные выплаты не отвечают критериям выплат "дивидендного" характера, осуществлялись ежемесячно и при отсутствии чистой прибыли, осуществлялись с нарушением требований и положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью, чистые активы ежемесячно имели отрицательные значения либо были менее вклада в уставной фонд. В рамках настоящей проверки при несоблюдении критериев, на основании которых спорные выплаты могут быть отнесены к выплатам в качестве дивидендов, установлен иной характер выплат - выплаты в виде заработной платы, которые подлежат обложению страховыми взносами".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Спорные выплаты не отвечают критериям выплат "дивидендного" характера, осуществлялись ежемесячно и при отсутствии чистой прибыли, осуществлялись с нарушением требований и положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью, чистые активы ежемесячно имели отрицательные значения либо были менее вклада в уставной фонд. В рамках настоящей проверки при несоблюдении критериев, на основании которых спорные выплаты могут быть отнесены к выплатам в качестве дивидендов, установлен иной характер выплат - выплаты в виде заработной платы, которые подлежат обложению страховыми взносами".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Вопрос: ИФНС посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Сегодня показатель чистых активов рассчитывается в соответствии с правилами, определенными Минфином России <12>. По сути, чистые активы представляют собой разницу между активами и обязательствами компании, упрощенное представление о которой можно получить в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы", т.е. то, что может быть распределено между акционерами после расчета с кредиторами. Понятно, что при падении стоимости чистых активов ниже суммы уставного и резервного фонда отсутствуют средства даже на расчеты с кредиторами, поэтому установление такого ограничения кажется логичным. Казалось бы, как такое возможно при наличии чистой прибыли за год? Такое может быть, например, при наличии большого бухгалтерского убытка за предыдущие годы (при запуске нового бизнеса, требующего больших капитальных вложений, или в случае влияния неблагоприятных внешних факторов (эпидемии, закрытия границ и т.д.) либо иных отрицательных величин в отчетности (например, отрицательной переоценки активов) и др.). Схематично соотношение активов и обязательств <13>, которое позволяет объявить и выплатить дивиденды, представлено на рис. 1.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Сегодня показатель чистых активов рассчитывается в соответствии с правилами, определенными Минфином России <12>. По сути, чистые активы представляют собой разницу между активами и обязательствами компании, упрощенное представление о которой можно получить в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы", т.е. то, что может быть распределено между акционерами после расчета с кредиторами. Понятно, что при падении стоимости чистых активов ниже суммы уставного и резервного фонда отсутствуют средства даже на расчеты с кредиторами, поэтому установление такого ограничения кажется логичным. Казалось бы, как такое возможно при наличии чистой прибыли за год? Такое может быть, например, при наличии большого бухгалтерского убытка за предыдущие годы (при запуске нового бизнеса, требующего больших капитальных вложений, или в случае влияния неблагоприятных внешних факторов (эпидемии, закрытия границ и т.д.) либо иных отрицательных величин в отчетности (например, отрицательной переоценки активов) и др.). Схематично соотношение активов и обязательств <13>, которое позволяет объявить и выплатить дивиденды, представлено на рис. 1.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- исполнить требования законодательства об уменьшении номинальной стоимости акций в связи с отрицательной динамикой чистых активов (эффект "попугайчиков" помельче, т.е. уменьшить внешний измеритель тех же чистых активов).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- исполнить требования законодательства об уменьшении номинальной стоимости акций в связи с отрицательной динамикой чистых активов (эффект "попугайчиков" помельче, т.е. уменьшить внешний измеритель тех же чистых активов).