Выплата дивидендов при отсутствии прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при отсутствии прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Как отмечает Д.О. Бирюков <17>, "представляется очевидным, что Закон об АО, устанавливая норму об определении чистой прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, подразумевает прежде всего, конечно же, отчетность по РСБУ". Далее автор пишет, что "...в отсутствие четкого правового регулирования корпорация, составляющая наряду с отчетностью по РСБУ также и отчетность по МСФО, может самостоятельно в рамках установленных корпоративных процедур принимать решение о том, по какой отчетности определять чистую прибыль для целей выплаты дивидендов... Однако же в случае, если размер дивидендных выплат превышает размер всей чистой прибыли по РСБУ, такие выплаты могут производиться только из прибыли отчетного года и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет при ее наличии. При отсутствии нераспределенной прибыли размер дивидендных выплат должен быть ограничен чистой прибылью по РСБУ. В ином случае, по нашему мнению, неизбежно возникает конфликт с положениями российского налогового законодательства".
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Как отмечает Д.О. Бирюков <17>, "представляется очевидным, что Закон об АО, устанавливая норму об определении чистой прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, подразумевает прежде всего, конечно же, отчетность по РСБУ". Далее автор пишет, что "...в отсутствие четкого правового регулирования корпорация, составляющая наряду с отчетностью по РСБУ также и отчетность по МСФО, может самостоятельно в рамках установленных корпоративных процедур принимать решение о том, по какой отчетности определять чистую прибыль для целей выплаты дивидендов... Однако же в случае, если размер дивидендных выплат превышает размер всей чистой прибыли по РСБУ, такие выплаты могут производиться только из прибыли отчетного года и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет при ее наличии. При отсутствии нераспределенной прибыли размер дивидендных выплат должен быть ограничен чистой прибылью по РСБУ. В ином случае, по нашему мнению, неизбежно возникает конфликт с положениями российского налогового законодательства".
Статья: Квалификация дивидендов для целей определения таможенной стоимости
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)- произведенный платеж не обладал свойствами того платежа, в качестве которого он был отражен в учете, и (или) обладал свойствами иного платежа. Например, налогоплательщик для того, чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль и не платить налог у источника, оформил платеж в виде роялти, которые являются фиктивными, поскольку ноу-хау, за которое они уплачиваются, не является таковым, а представляет собой общеизвестную информацию <19>. В случаях переквалификации дивидендов в заработную плату налоговые органы подтверждают, что участники общества регулярно получали ежемесячные выплаты в одинаковой сумме, выплаты производились ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода и составления протоколов внеочередных общих собраний участников, т.е. ранее принятия решения о выплате дивидендов, или что вообще за периоды выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, а имелся убыток.
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)- произведенный платеж не обладал свойствами того платежа, в качестве которого он был отражен в учете, и (или) обладал свойствами иного платежа. Например, налогоплательщик для того, чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль и не платить налог у источника, оформил платеж в виде роялти, которые являются фиктивными, поскольку ноу-хау, за которое они уплачиваются, не является таковым, а представляет собой общеизвестную информацию <19>. В случаях переквалификации дивидендов в заработную плату налоговые органы подтверждают, что участники общества регулярно получали ежемесячные выплаты в одинаковой сумме, выплаты производились ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода и составления протоколов внеочередных общих собраний участников, т.е. ранее принятия решения о выплате дивидендов, или что вообще за периоды выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, а имелся убыток.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивидендная политика
(КонсультантПлюс, 2026)"...АО... [владелец привилегированных акций - ред.] обратилось в Арбитражный суд... с иском к ОАО... в котором просит признать недействительным пункт... положения о дивидендной политике ответчика, утвержденного решением совета директоров... согласно которому "в случае отсутствия чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет сформированного для этих целей специального фонда общества".
(КонсультантПлюс, 2026)"...АО... [владелец привилегированных акций - ред.] обратилось в Арбитражный суд... с иском к ОАО... в котором просит признать недействительным пункт... положения о дивидендной политике ответчика, утвержденного решением совета директоров... согласно которому "в случае отсутствия чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет сформированного для этих целей специального фонда общества".
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2026)"...АО... [владелец привилегированных акций - ред.]... обратилось в Арбитражный суд... с иском к ОАО... в котором просит признать недействительным пункт 3.8 положения о дивидендной политике ответчика, утвержденного решением совета директоров ответчика... согласно которому "в случае отсутствия чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет сформированного для этих целей специального фонда общества"...
(КонсультантПлюс, 2026)"...АО... [владелец привилегированных акций - ред.]... обратилось в Арбитражный суд... с иском к ОАО... в котором просит признать недействительным пункт 3.8 положения о дивидендной политике ответчика, утвержденного решением совета директоров ответчика... согласно которому "в случае отсутствия чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет сформированного для этих целей специального фонда общества"...
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Дивиденды1.1. Являются ли значительная задолженность АО в течение длительного периода и отсутствие прибыли признаками несостоятельности (банкротства), препятствующими принятию решения (объявлению) о выплате дивидендов
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Спорные выплаты не отвечают критериям выплат "дивидендного" характера, осуществлялись ежемесячно и при отсутствии чистой прибыли, осуществлялись с нарушением требований и положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью, чистые активы ежемесячно имели отрицательные значения либо были менее вклада в уставной фонд. В рамках настоящей проверки при несоблюдении критериев, на основании которых спорные выплаты могут быть отнесены к выплатам в качестве дивидендов, установлен иной характер выплат - выплаты в виде заработной платы, которые подлежат обложению страховыми взносами".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"Спорные выплаты не отвечают критериям выплат "дивидендного" характера, осуществлялись ежемесячно и при отсутствии чистой прибыли, осуществлялись с нарушением требований и положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью, чистые активы ежемесячно имели отрицательные значения либо были менее вклада в уставной фонд. В рамках настоящей проверки при несоблюдении критериев, на основании которых спорные выплаты могут быть отнесены к выплатам в качестве дивидендов, установлен иной характер выплат - выплаты в виде заработной платы, которые подлежат обложению страховыми взносами".